背景:
·中國電商常選德國為頭程入庫國,使用亞馬遜FBA倉、自建倉配送服務(wù),輻射歐洲大陸。
·根據(jù)稅法規(guī)定,貨物在當(dāng)?shù)亻L期存放并進(jìn)行銷售,須取得德國稅務(wù)局頒發(fā)的本地稅號和歐盟稅號,履行遞交申報(bào)義務(wù),繳納相應(yīng)數(shù)值增值稅。
·貨物如果從德國口岸進(jìn)口,那么中國電商是會遇到清關(guān)的問題:作為在歐盟境內(nèi)沒有地址/常駐機(jī)構(gòu)的海外企業(yè),這些電商公司主體(英文名稱結(jié)尾常見:gongsi / Ltd / LLC / INC /Limited等)不能作為進(jìn)口登記人(Anmelder)在德國進(jìn)行清關(guān)。
5種解決辦法
1.使用英國的EORI號碼清關(guān)(脫歐過渡期)
雖為海外企業(yè)(離岸公司)的中國電商,由于各國EORI號碼跟VAT稅號登記地址掛鉤(英國稅號則遞送到英國稅務(wù)代理的通訊地址,接收C79、海關(guān)信件),所以至少在表面上持有一個歐盟地址,因而能以自己名義遞交清關(guān)申報(bào)。
清關(guān)行以不承擔(dān)連帶責(zé)任的直接代理方式,幫助中國電商公司進(jìn)行清關(guān),即以海外公司自己的名義來清關(guān)。
據(jù)物流公司反映,德國海關(guān)已經(jīng)開始不承認(rèn)這類中國電商公司的英國(稅代)地址。在實(shí)踐中,不接受中國電商公司使用英國的EORI號碼直接代理清關(guān)。
2.委托德國或者歐盟內(nèi)的清關(guān)行做間接代理清關(guān)
中國電商公司由于歐盟境內(nèi)沒有地址,沒有常設(shè)經(jīng)營場所,按照歐盟海關(guān)條例,必須委托清關(guān)行做清關(guān)責(zé)任人,進(jìn)行間接代理清關(guān)。實(shí)際操作的問題有兩點(diǎn):
A.) 德國本土的清關(guān)行,僅少數(shù)愿以間接代理的方式——(可作為篩選貨代的一項(xiàng)指標(biāo)),即用自己的名義幫助海外電商清關(guān),遞交清關(guān)申報(bào):一旦因?yàn)樨浿档蛨?bào)、類目編碼有誤而造成的關(guān)稅和進(jìn)口增值稅少交,在遞交清關(guān)申報(bào)之后的三年之內(nèi),清關(guān)行(清關(guān)責(zé)任人)承擔(dān)連帶責(zé)任。
B.) 中國電商的進(jìn)口增值稅抵扣問題。清關(guān)行做間接清關(guān),繳納關(guān)稅和進(jìn)口增值稅;海關(guān)開具的稅單上通常只有清關(guān)行的名字,而缺失中國電商的信息——稅務(wù)局不承認(rèn)稅單與電商公司的關(guān)聯(lián)性,不接受進(jìn)口增值稅抵扣請求。
解決辦法有兩個:
①要求清關(guān)時,收貨人須寫中國電商的公司名稱附加中國地址;到貨地如果是德國的物流公司倉庫,注意一定要寫c/o備注該地址僅為收貨地址。
②由物流公司/清關(guān)行代為簽署附屬文件(Ersatzbelege fuer den Vorsteuerabzug),可作為中國電商抵扣的證明。
3、利用海關(guān)的漏洞——中國電商作為海外公司,理論上不能以自己名義清關(guān)。
但例外情況:如果中國電商偶爾進(jìn)口,能以自己名義清關(guān);而清關(guān)行進(jìn)行直接代理,不承擔(dān)連帶責(zé)任。(德國海關(guān)在實(shí)際操作中,以一年內(nèi)10次作為判斷是否偶爾清關(guān)的標(biāo)準(zhǔn))
即市面流傳海外公司一年內(nèi)清關(guān)10次說法的緣由。
準(zhǔn)確地概括:①一家中國電商公司,可在一年內(nèi)以自己的名義,10次進(jìn)口清關(guān)。②之后依然可以進(jìn)口德國,但必須轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接代理模式,要求清關(guān)行以清關(guān)行的名義來清關(guān)?!?zé)任方的切換過渡,常常引發(fā)電商賣家跟物流的矛盾:在直接清關(guān)的額度用完后,間接清關(guān)的費(fèi)用、資質(zhì)、意愿,貨代/清關(guān)行應(yīng)該預(yù)備充分的解釋和時間。
4、比利時、荷蘭口岸遞延清關(guān)。
荷蘭的清關(guān)行對海外公司非常友好。荷蘭是貿(mào)易立國的國家,有大批的清關(guān)行,愿意為非歐盟企業(yè)做間接代理清關(guān)。中國電商如果在荷蘭清關(guān),流程一般如下:
①中國電商必須擁有最終目的地德國稅號(包括德國的歐盟稅號,即所謂電商稅號)。
②商品進(jìn)口荷蘭時,如果貨物不在荷蘭停留,而直接運(yùn)送到歐盟其它國家,荷蘭清關(guān)行做稅務(wù)代理人(fiscal representative)。
③進(jìn)口時,只繳納進(jìn)口的歐盟關(guān)稅,而進(jìn)口增值稅免除。因?yàn)檫@批商品在進(jìn)口荷蘭之后,直接進(jìn)行歐盟內(nèi)部B2B交易,轉(zhuǎn)運(yùn)到德國。荷蘭清關(guān)行要做一個歐盟B2B內(nèi)部貨物銷售/發(fā)出的申報(bào)(免稅申報(bào)),因而免交進(jìn)口增值稅。
④中國電商必須在德國做相應(yīng)的歐盟B2B內(nèi)部貨物購買/接收的申報(bào)。
這樣做的好處是: 第一,電商客戶的現(xiàn)金流很好,不需要繳納進(jìn)口增值稅,第二,客戶不存在抵扣進(jìn)口增值稅的問題:因?yàn)榈聡悇?wù)局經(jīng)常不承認(rèn)德國海關(guān)開出的稅單,而走荷蘭遞延,就沒有海關(guān)開具的稅單,不存在德國稅務(wù)局審查稅單這個風(fēng)險環(huán)節(jié)。當(dāng)然,前提條件是做好申報(bào)工作: 須在會計(jì)申報(bào)工作形成閉環(huán),數(shù)值對應(yīng)。
5、大型電商企業(yè)可考慮在德國或者歐盟內(nèi)部成立子公司,專用于進(jìn)口商品。
子公司以自己名義進(jìn)口,再轉(zhuǎn)售給持有德國稅號的公司(B2B)。
這種方案的問題是,存在騙稅的風(fēng)險,稅務(wù)局監(jiān)控非常嚴(yán)厲:
稅務(wù)抵扣的時效很久,稅務(wù)局需審查是否存在騙稅的可能性。一旦德國或者歐盟內(nèi)部的子公司開票錯誤,增值稅不能抵扣,造成損失。
在實(shí)踐當(dāng)中,自己開設(shè)歐盟內(nèi)公司做進(jìn)口往往是法務(wù)取代稅務(wù),成為最大風(fēng)險:
一旦貨物發(fā)生重大質(zhì)量問題,或知識產(chǎn)權(quán)糾紛,這家歐盟內(nèi)進(jìn)口公司承擔(dān)全部的法律責(zé)任,遇到嚴(yán)重問題的時候,責(zé)任后果遠(yuǎn)大于上述其他方式?!菧?zhǔn)入門檻最高,但極具操作空間、方案多變的方式。
或在歐盟國家成立子公司,再由該子公司擔(dān)任進(jìn)口責(zé)任人的角色。這種情況下,仍由各中國公司進(jìn)口,但是這個歐盟內(nèi)部子公司擔(dān)當(dāng)進(jìn)口責(zé)任人,承擔(dān)連帶責(zé)任,成為真正意義上的清關(guān)行。而傳統(tǒng)清關(guān)行則提供一般的報(bào)關(guān)清關(guān)服務(wù),不再承擔(dān)連帶責(zé)任(價格上也可以承擔(dān))。
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