不同成交方式，跨境企業(yè)該如何計(jì)算退稅金額

對(duì)于跨境外貿(mào)企業(yè)而言，出口退稅帶來(lái)的好處是多方面的。在成本方面，它降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，使企業(yè)能夠以更具競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格將產(chǎn)品推向國(guó)際市場(chǎng)。在資金流方面，出口退稅加速了資金回流，緩解了企業(yè)資金壓力，降低了財(cái)務(wù)成本。從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力角度看，出口退稅政策助力企業(yè)在全球市場(chǎng)上增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)增長(zhǎng)的目的。

常見(jiàn)成交方式

FOB（Free On Board）即離岸價(jià)：賣(mài)方在貨物裝上買(mǎi)方指定船只的那一刻，便完成了交貨。此后，貨物從裝運(yùn)港到目的港的運(yùn)輸、保險(xiǎn)等費(fèi)用，以及運(yùn)輸途中的風(fēng)險(xiǎn)，都由買(mǎi)方承擔(dān)。例如，中國(guó)的一家服裝企業(yè)向美國(guó)出口一批服裝，采用FOB成交方式，貨物在上海港裝上船后，后續(xù)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)等事務(wù)就由美國(guó)買(mǎi)方負(fù)責(zé)。

CIF（Cost, Insurance and Freight）到岸價(jià)：賣(mài)方不僅要負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)至指定目的港，還要承擔(dān)運(yùn)輸途中的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，將貨物安全護(hù)送到目的地港口。買(mǎi)方只需在貨物到達(dá)目的港后，負(fù)責(zé)清關(guān)和后續(xù)事宜。

EXW（Ex Works）工廠交貨價(jià)：賣(mài)方在自己的工廠或倉(cāng)庫(kù)將貨物交付給買(mǎi)方后，就基本完成了任務(wù)，后續(xù)的運(yùn)輸、報(bào)關(guān)、保險(xiǎn)等一系列復(fù)雜事務(wù)和費(fèi)用，都由買(mǎi)方自行承擔(dān)。這種方式下，買(mǎi)方需要具備較強(qiáng)的物流和供應(yīng)鏈管理能力。

不同成交方式的退稅金額核算方式

FOB成交方式下的退稅

在FOB成交方式下，其價(jià)格構(gòu)成單純，僅包含貨物本身價(jià)值，使得退稅計(jì)算變得相對(duì)簡(jiǎn)潔明了。

企業(yè)在辦理退稅時(shí)，需將FOB價(jià)作為退稅計(jì)算的基礎(chǔ)。計(jì)算公式為：

退稅額=（FOB價(jià)格/（1+增值稅率））*退稅率

假設(shè)，一家企業(yè)出口一批玩具，FOB價(jià)為10萬(wàn)美元，增值稅率為13%，玩具的退稅率為10%，那么該企業(yè)的退稅額=（100000/（1+0.13））*0.1≈8849.56美元 。

在申請(qǐng)退稅時(shí)跨境外貿(mào)企業(yè)要準(zhǔn)備好相關(guān)單證，包括提單、發(fā)票、裝箱單等。

CIF成交方式下的退稅

CIF成交方式包含了貨物成本、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，在做退稅計(jì)算時(shí)需要剔除運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，還原出貨物的離岸價(jià)，計(jì)算公式為：

退稅額=（CIF價(jià)格-運(yùn)費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)）/（1+增值稅率）*退稅率

例如，某企業(yè)以CIF價(jià)20萬(wàn)美元出口一批服裝，其中運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)美元 ，增值稅率為13%，服裝的退稅率為11%，則該企業(yè)的退稅額=（200000 - 20000 - 5000）/（1+0.13）*0.11≈17035.4美元 。

在申報(bào)退稅時(shí)，企業(yè)需要提供運(yùn)費(fèi)發(fā)票和保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票，以證明這些費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。稅務(wù)部門(mén)會(huì)仔細(xì)核對(duì)，確保退稅計(jì)算的準(zhǔn)確性。若企業(yè)提供的運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額模糊不清，或者保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票不符合規(guī)定，就可能導(dǎo)致退稅申請(qǐng)受阻。

EXW成交方式下的退稅

EXW成交方式下，賣(mài)方在工廠交貨，后續(xù)的運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等事務(wù)都由買(mǎi)方負(fù)責(zé)。為了計(jì)算退稅我們需要將EXW價(jià)轉(zhuǎn)換為FOB價(jià)，計(jì)算公式為：

FOB = EXW +國(guó)內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)+國(guó)內(nèi)段的保費(fèi)（如果需要）+清關(guān)費(fèi)用

假如，一家企業(yè)以EXW價(jià)15萬(wàn)美元出口一批電子產(chǎn)品，國(guó)內(nèi)段運(yùn)費(fèi)為1萬(wàn)美元，保費(fèi)0.3萬(wàn)美元，清關(guān)費(fèi)用0.2萬(wàn)美元，那么轉(zhuǎn)換后的FOB價(jià)=150000+10000+3000+2000 = 165000美元 。

在單證方面，除了常規(guī)的發(fā)票、裝箱單等，可能還需要提供國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用的憑證、清關(guān)費(fèi)用的單據(jù)等，以證明價(jià)格轉(zhuǎn)換的合理性。

更多跨境財(cái)稅問(wèn)題，可在評(píng)論區(qū)留言~

（來(lái)源：李李跨境財(cái)稅）

以上內(nèi)容屬作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表雨果跨境立場(chǎng)！本文經(jīng)原作者授權(quán)轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載需經(jīng)原作者授權(quán)同意。?