通過(guò)稅收協(xié)定，美區(qū)賣家無(wú)需預(yù)提30%的稅

在出海成為必選項(xiàng)的當(dāng)下，許多企業(yè)通過(guò)跨境電商、外貿(mào)等方式，達(dá)到拓展業(yè)務(wù)、品牌出海的目的。

而為了加強(qiáng)中美之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，我國(guó)早于1987年，就和美國(guó)簽訂了稅收協(xié)定。

01 什么是稅收協(xié)定？

稅收協(xié)定并不神秘，它本質(zhì)上就是一個(gè)國(guó)際協(xié)議，旨在防止同一個(gè)收入被征兩次稅。

協(xié)定內(nèi)會(huì)建立一套國(guó)家間的雙邊協(xié)議，以確定如何對(duì)收入征稅，以及哪個(gè)國(guó)家擁有對(duì)特定類型收入征稅的主要權(quán)利。

同時(shí)，稅收協(xié)定還在防止逃稅和稅務(wù)欺詐、促進(jìn)國(guó)際間投資方面具有重要意義。

對(duì)于用非美國(guó)公司經(jīng)營(yíng)美國(guó)業(yè)務(wù)的賣家而言，要關(guān)注兩個(gè)點(diǎn)——

第一，稅收協(xié)定會(huì)對(duì)特定收入類型的稅收，做出一定的減免。

例如， 中美之間的稅收協(xié)定內(nèi)，就對(duì)股息、利息和特權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提稅(Withholding Tax)做了減免的規(guī)定。

第二，稅收協(xié)定解決了常設(shè)機(jī)構(gòu)(Permanent Establishment, PE)帶來(lái)的問(wèn)題。

PE指的是非美國(guó)公司、在美國(guó)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。

在稅收協(xié)定內(nèi)，規(guī)定了PE認(rèn)定存在的條件，以及PE收入如何劃分歸屬征稅等指引。

理解這兩點(diǎn)，有利于賣家們準(zhǔn)確評(píng)估自身的納稅義務(wù)，并合理規(guī)劃商業(yè)運(yùn)營(yíng)的節(jié)奏。

02 關(guān)于稅收協(xié)定，賣家們要理解兩個(gè)關(guān)鍵條款

1.居留規(guī)則條款

中美稅收協(xié)定間，規(guī)定了是中國(guó)還是美國(guó)、對(duì)哪些類型的收入，征百分之多少的稅。

協(xié)定會(huì)按照公司的所在地，來(lái)決定哪個(gè)國(guó)家可以對(duì)公司征稅。

通常，公司所在地會(huì)由公司的注冊(cè)地，或當(dāng)下有效管理的地方來(lái)定義。

居留規(guī)則內(nèi)規(guī)定，當(dāng)中國(guó)公司在美國(guó)開(kāi)展的業(yè)務(wù)足夠大、大到某種程度時(shí)，就需要在美國(guó)繳納所得稅。

例如，有些對(duì)時(shí)效有要求的賣家，會(huì)在美國(guó)長(zhǎng)期租用倉(cāng)庫(kù)，用于存儲(chǔ)和發(fā)貨商品，這可能會(huì)在美國(guó)被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

此外，一些在美國(guó)沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)或辦公室、但是在亞馬遜等平臺(tái)上長(zhǎng)時(shí)間有大量訂單的賣家，也會(huì)因?yàn)椤赶到y(tǒng)性」、「持續(xù)性」的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而被認(rèn)定為在美國(guó)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。

2.征稅權(quán)分配條款

在沒(méi)有稅收協(xié)定的情況下，美國(guó)規(guī)定：向非美國(guó)人支付股息、利息、資本收益和版稅時(shí)，需預(yù)提30%的稅款。

而有稅收協(xié)定的情況下，中美之間的預(yù)提稅，從30%降到了10%。

這對(duì)于需要向美國(guó)公司支付版權(quán)費(fèi)用，或是在美國(guó)有投資的中國(guó)公司來(lái)說(shuō)，算是一大利好。

此外，除了預(yù)提稅，在征稅權(quán)分配條款內(nèi)，還定義了以下類型的收入，在哪個(gè)國(guó)家征稅——

? 商業(yè)利潤(rùn)

除非在另一個(gè)國(guó)家可以證明永久營(yíng)業(yè)，否則該收入通常在公司居住的國(guó)家征稅。

? 資本收益

資本收益的征稅權(quán)不盡相同。一般情況下，居住國(guó)享有征稅權(quán)。但像是收益與不動(dòng)產(chǎn)或某些商業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的情況，居住國(guó)未必會(huì)享有征稅權(quán)。

03 賣家該如何利用稅收協(xié)定，降低預(yù)提稅率？

有需要的賣家，記得一定要填寫(xiě)W-8BEN-E表格。

W-8BEN-E 表格，也被稱為「美國(guó)預(yù)提稅受益所有人的外國(guó)身份證明」，是美國(guó)國(guó)稅局IRS用于收集非美國(guó)公司稅務(wù)信息的表格。

該表格主要用于非美國(guó)企業(yè)對(duì)美國(guó)來(lái)源的收入申請(qǐng)免稅，以及申請(qǐng)與收入有關(guān)的稅收協(xié)定福利。

無(wú)論非美國(guó)公司的注冊(cè)國(guó)在何處，只要收到美國(guó)企業(yè)付款的非美國(guó)公司，都得填寫(xiě)此表格。此表格自簽署之日起有效期為三年，并在第三年的最后一天失效。

如果未提交此表格，或是提交了不準(zhǔn)確的表格，將會(huì)按照30%的稅率全額繳納預(yù)提稅。

由于表格較長(zhǎng)，建議賣家們委托專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師進(jìn)行填寫(xiě)，以免出現(xiàn)紕漏。

（來(lái)源：艾凡咨詢公眾號(hào)）

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