跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)：走私犯罪風(fēng)險(xiǎn)防范與合規(guī)建議

  COVID-19疫情爆發(fā)以來(lái)，全球貨物貿(mào)易遭受重創(chuàng)。傳統(tǒng)海運(yùn)、鐵路運(yùn)輸線路，運(yùn)價(jià)飆升、一箱難求；人員跨境交流受阻，出境采買短期內(nèi)較難實(shí)現(xiàn)，但人們的基本生活需求水平并不會(huì)因此降低。借此契機(jī)，跨境電商行業(yè)憑借其品類全面、物流快捷、操作便利的特點(diǎn)完美滿足了人們“足不出戶、買遍全球”的訴求，實(shí)現(xiàn)了行業(yè)井噴式發(fā)展，各地“大賣”涌現(xiàn)、上市融資案例層出不窮。

      據(jù)海關(guān)初步統(tǒng)計(jì)，2020年我國(guó)跨境電商進(jìn)出口1.69萬(wàn)億元，增長(zhǎng)了31.1%，其中出口1.12萬(wàn)億元，增速較快，增長(zhǎng)了40.1%；進(jìn)口0.57萬(wàn)億元，增長(zhǎng)16.5%；通過(guò)海關(guān)跨境電子商務(wù)管理平臺(tái)驗(yàn)放進(jìn)出口清單達(dá)24.5億票，同比增加63.3%。

      通常，一個(gè)行業(yè)在經(jīng)過(guò)初期的“野蠻生長(zhǎng)”后，往往會(huì)面臨監(jiān)管環(huán)境變化、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)凸顯的情況。作為長(zhǎng)期關(guān)注跨境電商行業(yè)的法律從業(yè)者，我們發(fā)現(xiàn)：近兩年來(lái)針對(duì)跨境電商出口行業(yè)的各項(xiàng)鼓勵(lì)、促進(jìn)政策頻發(fā)，各地方政府也紛紛將促進(jìn)跨境電商出口發(fā)展作為“穩(wěn)外貿(mào)”的重要舉措之一；但跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)經(jīng)過(guò)了前幾年的快速發(fā)展，如今不僅增速放緩，還成為走私犯罪案件頻發(fā)行業(yè)。

      本文旨在向跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)從業(yè)人員提示法律風(fēng)險(xiǎn)、提供專業(yè)合規(guī)建議，為行業(yè)長(zhǎng)期、健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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PART 01

跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)走私犯罪風(fēng)險(xiǎn)凸顯

     查詢裁判文書網(wǎng)（wenshu.court.gov.cn）、把手案例（http://www.lawsdata.com/）等網(wǎng)絡(luò)公開(kāi)渠道公布的裁判文書可以發(fā)現(xiàn)，跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)走私犯罪案件自2016年開(kāi)始出現(xiàn)（立案時(shí)間），2018年以前數(shù)量相對(duì)較少，3年共判決11起案件。

      但自2019年起，案件數(shù)量倍增，連續(xù)兩年均保持在每年15起以上。如果考慮到只有二審文書但無(wú)一審文書的情況以及文書中寫明“***另案起訴”但并未檢索到另案文書的情況，實(shí)際發(fā)生的此類案件數(shù)量更多，只是裁判文書尚未公開(kāi)。

      究其原因，我國(guó)海關(guān)總署牽頭的跨境電商試點(diǎn)城市自2012年12月啟動(dòng)，至2014年方增列海關(guān)監(jiān)管方式代碼“1210”，全稱“保稅跨境貿(mào)易電子商務(wù)”，簡(jiǎn)稱“保稅電商”。監(jiān)管層經(jīng)過(guò)2-3年的探索，方開(kāi)始啟動(dòng)較為嚴(yán)格的執(zhí)法手段，跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)性走私犯罪風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始凸顯。

      特別是廣東、上海、河南等跨境電商行業(yè)繁榮度較高的省份，涉案風(fēng)險(xiǎn)更高。特別是廣東省，其審判的跨境電商零售進(jìn)口走私案件數(shù)量超過(guò)全國(guó)其他所有省份的總和。

      我國(guó)第一例跨境電商零售進(jìn)口走私犯罪判例也發(fā)生在廣東省，是由廣州市中級(jí)人民法院審理的“廣州志都供應(yīng)鏈管理有限公司、馮某某走私普通貨物、物品案”（（2016）粵01刑初452號(hào)）,該院同時(shí)也是審理此類案件最多的法院，其對(duì)于案件定性、定罪量刑的觀點(diǎn)對(duì)行業(yè)具有重要參考價(jià)值。

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PART 02

跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)走私犯罪案件特點(diǎn)簡(jiǎn)析

       跨境電商零售進(jìn)口走私犯罪案件裁判文書中引用頻次最多的TOP10法條如下圖所示，其內(nèi)容分別關(guān)于違法所得、從犯、罰金、單位犯罪、共同犯罪、自首和走私普通貨物罪。從這些法條的內(nèi)容，也可窺見(jiàn)此類犯罪案件的部分特點(diǎn)。

01

  涉及罪名單一  

跨境電商零售進(jìn)口走私犯罪案件所涉及的罪名均為“走私普通貨物罪”。

      其定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)我國(guó)刑法第一百五十三條及《關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律問(wèn)題的解釋》（法釋[2014]10號(hào)）第十六條、第二十四條第二款之規(guī)定，可歸納如下：

     從上表可知，走私普通貨物罪的起刑點(diǎn)較低，個(gè)人走私偷逃應(yīng)繳稅額10萬(wàn)元、單位走私偷逃應(yīng)繳稅額20萬(wàn)元即構(gòu)成走私犯罪。已發(fā)生的判例中亦存在多起偷逃稅額20余萬(wàn)元的案件；可見(jiàn)，跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)從業(yè)人員如合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)，極易面臨走私犯罪刑事法律風(fēng)險(xiǎn)。

02

作案手法一致  

      跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)所經(jīng)營(yíng)的貨物多為相對(duì)品質(zhì)較高的日用品、食品，如奶粉、化妝品、紅酒等，采用的走私作案手法基本一致，均為“偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)（監(jiān)管方式）”走私。

       “監(jiān)管方式”是以國(guó)際貿(mào)易中進(jìn)出口貨物的交易方式為基礎(chǔ)，結(jié)合海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物的征稅、統(tǒng)計(jì)及監(jiān)管條件綜合設(shè)定的海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物的管理方式。其代碼由4位數(shù)字構(gòu)成，一份報(bào)關(guān)單只允許填報(bào)一種監(jiān)管方式。

      根據(jù)我國(guó)海關(guān)法律規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)單邊進(jìn)口貨物通常應(yīng)申報(bào)“ 0110”監(jiān)管方式，即“一般貿(mào)易”，根據(jù)稅則繳納進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅及增值稅。

      而跨境電商零售進(jìn)口，是指中國(guó)境內(nèi)消費(fèi)者通過(guò)跨境電商第三方平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者自境外購(gòu)買商品，并通過(guò)“網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口”（海關(guān)監(jiān)管方式代碼1210、1239）或“直購(gòu)進(jìn)口”（海關(guān)監(jiān)管方式代碼9610）運(yùn)遞進(jìn)境的消費(fèi)行為。消費(fèi)者通過(guò)跨境電商零售進(jìn)口渠道購(gòu)買商品時(shí)，單次購(gòu)買5000元以內(nèi)、全年購(gòu)買26000元以內(nèi)貨物，可享受零關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收的優(yōu)惠稅率。   

      跨境電商零售進(jìn)口走私犯罪案件中，作案人均通過(guò)將本應(yīng)以一般貿(mào)易或快件貿(mào)易方式申報(bào)進(jìn)口的貨物偽報(bào)為跨境電商貿(mào)易方式，達(dá)到偷逃進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅的目的。他們將貨物化整為零，利用非法獲取的公民身份信息，聯(lián)合物流公司、支付公司制造與虛假訂單信息一致的物流單、支付單，通過(guò)跨境電商平臺(tái)企業(yè)向海關(guān)推送虛假“三單信息”完成通關(guān)，貨物放行后再另行銷售給實(shí)際買家客戶。部分案件中，還存在夾藏、漏報(bào)、低報(bào)價(jià)格等多種走私手法混用的情形。

03

 涉案主體多樣

       從上圖可以清晰地看出，跨境電商零售進(jìn)口走私犯罪案件中涉及的主體眾多，包括跨境電商平臺(tái)企業(yè)、物流企業(yè)、支付企業(yè)及其相應(yīng)的企業(yè)負(fù)責(zé)人、相關(guān)崗位員工（財(cái)務(wù)/倉(cāng)儲(chǔ)/物流/采購(gòu)/銷售/報(bào)關(guān)等），境外攬貨人員、境內(nèi)實(shí)際貨主等，他們構(gòu)成共同犯罪。

      根據(jù)我國(guó)刑法第二十七條規(guī)定，“在共同犯罪中起次要或者輔助作用的，是從犯。對(duì)于從犯，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰或者免除處罰?！币虼?，被認(rèn)定為主犯或從犯將嚴(yán)重影響當(dāng)事人最終承擔(dān)的法律責(zé)任的嚴(yán)重程度，對(duì)于其個(gè)人、企業(yè)及家屬均具有重要意義；而主從犯的確定需綜合考慮當(dāng)事人在整個(gè)案件中的犯意、職位、參與頻率、發(fā)揮作用等諸多因素，往往是專業(yè)律師對(duì)此類案件的重要辯護(hù)方向之一。

04

 量刑跨度較大

      現(xiàn)有公開(kāi)判決中，跨境電商零售進(jìn)口走私犯罪案件的自然人被告人可能被處以數(shù)月至十?dāng)?shù)年不等的有期徒刑，單位被告人可能被處以十幾萬(wàn)到過(guò)千萬(wàn)不等的罰金；即便是在同一案件中，各當(dāng)事人所獲的主刑及附加刑也相差甚遠(yuǎn)。

     偷逃稅款數(shù)額大小、是否屬于從犯、是否存在自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、預(yù)繳罰金等情節(jié)均對(duì)量刑結(jié)果有重要影響，涉案人員及家屬如無(wú)法確定自身適用情況，建議向?qū)I(yè)律師尋求幫助，依法發(fā)現(xiàn)或創(chuàng)造減輕或從輕量刑的情節(jié)，維護(hù)自身合法權(quán)益。

      例如，多數(shù)跨境電商零售進(jìn)口走私犯罪案件均以單位犯罪的形式發(fā)生，可合理利用《關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律問(wèn)題的解釋》（法釋[2014]10號(hào)）第二十一條之規(guī)定，“對(duì)單位集體決定自首的，或者單位直接負(fù)責(zé)的主管人員自首的，如實(shí)交代主要犯罪事實(shí)的單位負(fù)責(zé)的其他主管人員和其他直接責(zé)任人員，可視為自首”，為同一單位涉案人員創(chuàng)造自首情節(jié)。

      此外，在現(xiàn)有公開(kāi)的此類案件裁判文書中，通過(guò)提起上訴實(shí)現(xiàn)改判的約占二審案件總數(shù)量的18%。改判案件中，通過(guò)律師的專業(yè)建議和有效辯護(hù)，取得了將有期徒刑實(shí)行改判為緩刑以及撤銷追繳高額違法所得的良好效果。因此，當(dāng)事人如對(duì)量刑結(jié)果存在較大異議，可積極申請(qǐng)二審，爭(zhēng)取改判。      

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PART 03

跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)走私犯罪風(fēng)險(xiǎn)防范與合規(guī)建議

01

   重視行業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范   

      2020年至今，跨境電商行業(yè)熱度空前，但隨著控制疫情、恢復(fù)經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)舉措取得成效，跨境電商行業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)不會(huì)逐步顯現(xiàn)，走私犯罪案件數(shù)量會(huì)不會(huì)明顯增加，這還有待對(duì)公開(kāi)判例的進(jìn)一步追蹤分析。

      跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)從業(yè)者應(yīng)特別重視行業(yè)性法律風(fēng)險(xiǎn)，避免盲目跟隨“行業(yè)慣例”、重蹈覆轍。

02

提早尋求專業(yè)法律支持  

      如企業(yè)以往經(jīng)營(yíng)行為中存在不甚合規(guī)的情況，建議及早向?qū)I(yè)律師尋求支持，合理利用主動(dòng)披露政策，或在海關(guān)稽查、緝私調(diào)查過(guò)程中，積極配合、爭(zhēng)取從輕、減輕情節(jié)。

如果能在涉案初期取得海關(guān)法領(lǐng)域律師的專業(yè)支持，不僅可以在“黃金37 天”（從偵查機(jī)關(guān)對(duì)涉案人員刑事拘留到檢察院批準(zhǔn)逮捕，有最多37天的羈押期限）內(nèi)，采取最佳行動(dòng)配合緝私部門調(diào)查，并結(jié)合案情以及當(dāng)事人的實(shí)際情況，積極爭(zhēng)取取保候?qū)?，更可以在與偵查、檢察、審判機(jī)關(guān)的溝通過(guò)程中，結(jié)合海關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)提出更有針對(duì)性、更容易被采納的辯護(hù)意見(jiàn)。

03

主動(dòng)合規(guī)提升信用等級(jí) 

 目前跨境電商仍屬于國(guó)家大力支持發(fā)展的行業(yè)，2021年3月商務(wù)部等六部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于擴(kuò)大跨境電商零售進(jìn)口試點(diǎn)、嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)管要求的通知》。通知明確，將跨境電商零售進(jìn)口試點(diǎn)擴(kuò)大至所有自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)、跨境電商綜試區(qū)、綜合保稅區(qū)、進(jìn)口貿(mào)易促進(jìn)創(chuàng)新示范區(qū)、保稅物流中心（B型）所在城市（及區(qū)域）。

建議有意在此行業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展的企業(yè)，主動(dòng)進(jìn)行合規(guī)體系建設(shè)，提升自身信用等級(jí)，如能根據(jù)海關(guān)總署公告2019年第229號(hào)（關(guān)于公布《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》的公告）的規(guī)定，申請(qǐng)成為海關(guān)認(rèn)證企業(yè)，則可享受更多政策紅利。

THE END

作者

宋波 

德衡律師集團(tuán) 高級(jí)合伙人

跨境貿(mào)易與自貿(mào)區(qū)業(yè)務(wù)中心執(zhí)行總監(jiān)

孫怡 

北京德和衡（上海）律師事務(wù)所

跨境電商與自貿(mào)區(qū)業(yè)務(wù)部 專職律師

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（來(lái)源：跨境電商BB機(jī)）