英國(guó)脫歐后，進(jìn)口VAT是否還能進(jìn)行抵扣？

那么針對(duì)目前的英國(guó)賣家來(lái)說(shuō)，1月1日號(hào)，是否需要注冊(cè)VAT呢？如果已經(jīng)注冊(cè)VAT，又該怎么申報(bào)呢？下面整理了幾個(gè)大家比較關(guān)心的問(wèn)題進(jìn)行匯總并解答：

1、英國(guó)脫歐后的135英鎊到底是什么？

答：從2021年1月1日起，對(duì)于從海外進(jìn)入英國(guó)的單次托運(yùn)價(jià)值不超過(guò)135英鎊的貨物，英國(guó)政府不再在進(jìn)入海關(guān)時(shí)征收進(jìn)口VAT（Import VAT)，而改為在銷售環(huán)節(jié)征收銷項(xiàng)稅（Supply VAT)。而銷項(xiàng)稅由買家來(lái)支付，并由電商平臺(tái)代扣代繳交給稅局。

注：由買家支付是指產(chǎn)品價(jià)格調(diào)為含稅價(jià)格，而并非買家單獨(dú)另外支付。

2、自發(fā)貨的135英鎊是怎么定義的？

答：VAT新政實(shí)施后，取消了原本自發(fā)貨15英鎊的豁免政策，而改為在銷售環(huán)節(jié)統(tǒng)一征收VAT。自發(fā)貨貨件價(jià)值低于135英鎊的由亞馬遜進(jìn)行代扣代繳，貨件價(jià)值=銷售價(jià)格，但不包含以下費(fèi)用：

1、單獨(dú)向買家收取并在發(fā)票上單獨(dú)注明的任何運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用

2、在英國(guó)配送時(shí)應(yīng)付的任何增值稅或關(guān)稅 。

注意：根據(jù)HMRC相關(guān)規(guī)定，對(duì)于135英鎊的托運(yùn)貨物價(jià)值的增值稅處理，是基于一個(gè)包裹的價(jià)值而不是單個(gè)物品的價(jià)值。（若客戶下單包裹高于135英鎊則電商平臺(tái)不會(huì)進(jìn)行代收代扣，需要自行進(jìn)行繳稅申報(bào)）3、電商平臺(tái)代繳代扣后，進(jìn)口VAT還是在進(jìn)口的時(shí)候繳納嗎？

答：從2021年1月1日起，如果您注冊(cè)了英國(guó)VAT稅號(hào)，可引用“postponed VAT accounting”（稱為：遞延增值稅延期）。即商家無(wú)需在進(jìn)口時(shí)支付進(jìn)口增值稅。

4、遞延增值稅延期是什么？

答：原來(lái)進(jìn)口貨物需要繳納進(jìn)口VAT，繳納發(fā)生在貨物進(jìn)關(guān)的時(shí)候，繳納后，稅局一般會(huì)發(fā)一個(gè)C79的證書用來(lái)證明實(shí)際繳納進(jìn)口VAT的數(shù)額。

按照2021年1月1日的新規(guī)，進(jìn)口時(shí)可以使用“postponed VAT accounting”，顧名思義，就是說(shuō)進(jìn)口時(shí)而無(wú)需預(yù)先支付進(jìn)口增值稅，而是可以推遲到后期做VAT申報(bào)的時(shí)候，將原來(lái)應(yīng)繳的進(jìn)口VAT直接在VAT申報(bào)中填寫即可，不需要再實(shí)際繳納。

稅局每個(gè)月將生成一個(gè)在線推遲的進(jìn)口增值稅對(duì)賬單（MPIVS），作為進(jìn)項(xiàng)稅被推遲的憑證。

5、什么情況下可以進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)延期？

答：從2021年1月1日開始，從英國(guó)以外的任何國(guó)家/地區(qū)進(jìn)口到英國(guó)（英格蘭，蘇格蘭和威爾士）的貨物，及從英國(guó)和歐盟以外的國(guó)家進(jìn)口到北愛(ài)爾蘭的貨物。有注冊(cè)增值稅的企業(yè)，則可以使用Postpone VAT Accounting。

但必須在海關(guān)申報(bào)單上提供GB EORI和英國(guó)增值稅注冊(cè)號(hào)（vat registration number，簡(jiǎn)稱VRN），且使用Postpone VAT Accounting無(wú)需事先授權(quán)。

6：如何選擇使用“遞延增值稅”？

答：賣家需要在清關(guān)時(shí)委托貨代或清關(guān)公司選擇遞延增值稅。使用HMRC的進(jìn)出口貨物海關(guān)系統(tǒng)（CHIEF）進(jìn)行海關(guān)申報(bào)，可以通過(guò)將您的GB EORI編號(hào)插入C88進(jìn)口申報(bào)Box 8（收貨人）中包含您的VAT稅號(hào)來(lái)使用遞延增值稅。還需要在Box 47e中輸入付款代碼“ G”。

稅局的觀點(diǎn)是，只有進(jìn)口貨物的所有人（其詳細(xì)信息（EORI）應(yīng)顯示在進(jìn)口申報(bào)單的Box 8中）才有資格索回進(jìn)口增值稅，也就是在申報(bào)時(shí)僅貨物的所有人才可以使用增值稅會(huì)計(jì)延期。

使用HMRC的電子海關(guān)申報(bào)服務(wù)（electronic customs declaration service ）CDS系統(tǒng)清關(guān)的客戶， 需要在Data Element 3/40抬頭中填寫VAT稅號(hào)。

此過(guò)程(需要清關(guān))將使貨物進(jìn)入自由流通狀態(tài)，而無(wú)需預(yù)先支付進(jìn)口增值稅。海關(guān)申報(bào)單將生成一個(gè)在線每月推遲的進(jìn)口增值稅對(duì)賬單（MPIVS）。如果您不使用增值稅延遲，將繼續(xù)產(chǎn)生C79證書。先交進(jìn)口VAT，然后再進(jìn)行退稅。

7、使用增值稅會(huì)計(jì)延期還能進(jìn)行抵扣嗎？還需要申報(bào)嗎？

答：如果進(jìn)行延期的話就不需要繳納進(jìn)口VAT，就不需要進(jìn)行抵扣了，但卻仍需進(jìn)行申報(bào)。

（編輯：江同）

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