一文看全稅改新政及正面清單

近期跨境進(jìn)口電商政策頻出，不少公告通知甚至在夜深人靜的時(shí)候悄然登場(chǎng)，有鑒于此，雨果菌決定把最近一個(gè)多月來，有關(guān)進(jìn)口稅改的政策梳理一遍，方便大家參閱。

目前有關(guān)于進(jìn)口稅改的政策發(fā)布主要來自兩個(gè)部委，一是財(cái)政部，二是海關(guān)總署。那么就有同學(xué)會(huì)發(fā)問了，進(jìn)口稅改不是海關(guān)的事嗎，怎么財(cái)政部也出來插上一腿？其實(shí)，海關(guān)作為執(zhí)法機(jī)構(gòu)，他的最主要功能還是具體政策的執(zhí)行，不少人總是說最近海關(guān)缺錢又出來抓人征稅，其實(shí)這也是誤解。海關(guān)罰沒款項(xiàng)其實(shí)最終都是進(jìn)入國(guó)庫，和海關(guān)一點(diǎn)關(guān)系也沒有。而財(cái)政部才是最終的BOSS，他主管著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈。這么說你懂了吧。

那雨果菌帶你從財(cái)政部開始了解進(jìn)口稅改吧。

3月24日，財(cái)政部公布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，即財(cái)關(guān)稅〔2016〕18號(hào)文。通知中明確了以下幾點(diǎn)：

1、按照貨物的要求進(jìn)行征稅（跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅）；

2、明確征稅主體對(duì)象并且可以帶繳（購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人）；

3、確定征稅價(jià)格依據(jù)，也即完稅價(jià)格的定義（實(shí)際交易價(jià)格，包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）；

4、確定跨境電商范圍（從其他國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的、《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的內(nèi)商品的電子商務(wù)交易平臺(tái)）；

5、如果是沒辦法提供三單對(duì)接走直郵形式，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征收行郵稅（不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的個(gè)人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行）；

6、將個(gè)人單次和個(gè)人年度限額進(jìn)行了規(guī)定（跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元）；

7、明確納稅比例（在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅）；

8、建立退貨退稅制度（跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額）；

9、明確購(gòu)買人身份信息監(jiān)管（跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買人（訂購(gòu)人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)行認(rèn)證的，購(gòu)買人（訂購(gòu)人）身份信息應(yīng)與付款人一致）；

10、建立正面清單（《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》將由財(cái)政部商有關(guān)部門另行公布）

11、稅改將由4月8日起執(zhí)行。

同一時(shí)間，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)也在財(cái)政部官網(wǎng)上發(fā)布了《于調(diào)整進(jìn)境物品進(jìn)口稅有關(guān)問題的通知》，對(duì)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品進(jìn)口稅率表》進(jìn)行調(diào)整，將原本四個(gè)檔位的10%、20%、30%及50%調(diào)整為15%、30%、60%。

4月7日晚8時(shí)許，財(cái)政部貼出了由十一個(gè)部委共同擬定的《關(guān)于公布跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單的公告》，俗稱“正面清單”。正面清單中又有啥亮點(diǎn)呢？

1、劃定可以進(jìn)口的貨物的范圍共1142個(gè)品類；

2、在清單內(nèi)商品免于許可證管理，檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管管理要滿足相關(guān)法律法規(guī)的要求；

3、通關(guān)單：直購(gòu)進(jìn)口免；保稅備貨模式一線進(jìn)區(qū)提供，二線出區(qū)免于檢核。 

在4月15日同樣是夜間，財(cái)政部聯(lián)合了十三個(gè)部委發(fā)布了正面清單的“補(bǔ)充清單”，也即《關(guān)于公布跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單（第二批）的公告》。

1、新增了151個(gè)品類允許做跨境電商，最引人矚目的莫過于新增水果、海鮮、保健品、乳制品、谷物（限購(gòu)）等日常食品、用品；

2、許多種類只限報(bào)稅備貨模式可操作。

同一時(shí)間發(fā)布的還有《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單（第二批）》，對(duì)有關(guān)商品備注進(jìn)行了詳細(xì)說明 。

1、保健食品要注冊(cè)（自2016年7月1日起，首次進(jìn)口的保健食品，必須向國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局申請(qǐng)注冊(cè)，首次進(jìn)口的補(bǔ)充維生素、礦物質(zhì)等營(yíng)養(yǎng)物質(zhì)的保健食品，必須向國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局備案）；

2、嬰幼兒配方乳粉產(chǎn)品配方和特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品要注冊(cè)（對(duì)在境內(nèi)生產(chǎn)銷售和進(jìn)口的特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品進(jìn)行注冊(cè)，將于2016年7月1日施行）；

3、從2018年1月1日起，在我國(guó)銷售的特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品，包括通過跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的，必須依法獲得產(chǎn)品配方注冊(cè)證書；

4、醫(yī)療器械相關(guān)產(chǎn)品依法法規(guī)申報(bào)注冊(cè)或備案。

另外，海關(guān)總署辦公廳下發(fā)《關(guān)于執(zhí)行跨境電商稅收新政有關(guān)事宜的通知》，對(duì)包括個(gè)人年度購(gòu)買限額，以及4月8日前已進(jìn)入保稅區(qū)商品的處理問題，均作出說明。

1、有關(guān)個(gè)人年度購(gòu)買限額起算時(shí)間問題。稅收新政規(guī)定跨境電子商務(wù)個(gè)人交易限值為人民幣20000元。為便于操作，年度按照自然年計(jì)算，其中2016年自4月8號(hào)算起。

2、有關(guān)于已入?yún)^(qū)進(jìn)口商品處理問題。對(duì)4月8日（含4月8日）前運(yùn)抵海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者保稅物流中心（B型）的跨境電子商務(wù)進(jìn)口商品，不論是否屬于正面清單范圍，均允許電商企業(yè)免于補(bǔ)領(lǐng)許可證和通關(guān)單，直至售完。具體銷售對(duì)象年度銷售限額 稅收征管和海關(guān)監(jiān)管等按照稅收新政和總署發(fā)的公告執(zhí)行。

3、有關(guān)已在運(yùn)輸途中的進(jìn)口商品處理問題。對(duì)4月8日（含4月8日）前雖未入?yún)^(qū)但已經(jīng)從境外啟運(yùn)尚在運(yùn)輸途中的跨境電子商務(wù)進(jìn)口商品，海關(guān)驗(yàn)核相關(guān)合同簽訂日期進(jìn)出境運(yùn)輸工具艙單啟運(yùn)日期后，允許相關(guān)商品入?yún)^(qū)，并按照本通知第三條第（二）款規(guī)定原則處理。

那么來自海關(guān)方面又有哪些動(dòng)態(tài)呢？

3月9日，海關(guān)總署發(fā)布公告2016年第19號(hào)文（關(guān)于啟用新快件通關(guān)系統(tǒng)相關(guān)事宜的公告）。

1、 新快件系統(tǒng)適用于文件類進(jìn)出境快件（指無商業(yè)價(jià)值的文件、單證、票據(jù)和資料）、個(gè)人物品類進(jìn)出境快件（指境內(nèi)收寄件人收取或者交寄的個(gè)人自用物品）和低值貨物類（指不包括運(yùn)、保、雜費(fèi)等價(jià)值在5000元人民幣及以下的非涉及許可證件管制貨物）進(jìn)出境快件報(bào)關(guān)。

2、文件類進(jìn)出境快件報(bào)關(guān)時(shí)，快件運(yùn)營(yíng)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交文件類快件報(bào)關(guān)單、總運(yùn)單（復(fù)印件）和海關(guān)需要的其他單證。

3、通過快件渠道進(jìn)出境的其他貨物、物品，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)對(duì)進(jìn)出境貨物、物品的現(xiàn)行規(guī)定辦理海關(guān)手續(xù)。

4月6日，海關(guān)方面公布了海關(guān)總署公告2016年第25號(hào)，也即是關(guān)于《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品歸類表》和《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品完稅價(jià)格表》的公告。

針對(duì)行郵稅歸類、稅率進(jìn)行調(diào)整，歸類原則和完稅價(jià)格原則不變。（行郵稅15%、30%、60%三檔，60%檔涵蓋消費(fèi)稅商品，其中化妝品60%，洗護(hù)用品30%，比較容易混淆，需要區(qū)別對(duì)待）

同一時(shí)間，海關(guān)方面還發(fā)布了海關(guān)總署公告2016年第26號(hào)文，也即《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜》的公告。在4月8日新政施行當(dāng)日同時(shí)廢止海關(guān)總署公告2014年第56號(hào)文。

1、  明確通關(guān)監(jiān)管內(nèi)容（跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品申報(bào)前，電子商務(wù)企業(yè)或電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)、支付企業(yè)、物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別通過跨境電子商務(wù)通關(guān)服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱服務(wù)平臺(tái)）如實(shí)向海關(guān)傳輸交易、支付、物流等電子信息。）

2、 明確申報(bào)流程（跨境電子商務(wù)零售商品出口后，電子商務(wù)企業(yè)或其代理人應(yīng)當(dāng)于每月10日前，將上月（12月為當(dāng)月）結(jié)關(guān)的《申報(bào)清單》依據(jù)清單表頭同一收發(fā)貨人、同一運(yùn)輸方式、同一運(yùn)抵國(guó)、同一出境口岸，以及清單表體同一10位海關(guān)商品編碼、同一申報(bào)計(jì)量單位、同一幣制規(guī)則進(jìn)行歸并，匯總形成《中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單》向海關(guān)申報(bào)）

3、 明確征稅辦法（海關(guān)對(duì)滿足監(jiān)管規(guī)定的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按時(shí)段匯總計(jì)征稅款，代收代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法向海關(guān)提交足額有效的稅款擔(dān)保。海關(guān)放行后30日內(nèi)未發(fā)生退貨或修撤單的，代收代繳義務(wù)人在放行后第31日至第45日內(nèi)向海關(guān)辦理納稅手續(xù)。）