80%以上跨境電商企業(yè)存在的三個(gè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

這幾年我國(guó)的跨境交易規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2024年前8個(gè)月，我國(guó)貨物貿(mào)易（下同）進(jìn)出口總值28.58萬(wàn)億元人民幣，同比（下同）增長(zhǎng)6%。其中，出口16.45萬(wàn)億元，增長(zhǎng)6.9%。目前的跨境市場(chǎng)任然呈現(xiàn)著強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭和廣闊的發(fā)展前景。隨之而來(lái)的也是這個(gè)行業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，當(dāng)下大多數(shù)跨境電商賣(mài)家存在的三個(gè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)：買(mǎi)單出口、個(gè)人賬戶(hù)收款、視同內(nèi)銷(xiāo)。

一、買(mǎi)單出口

出口報(bào)關(guān)，是跨境電商做財(cái)稅合規(guī)的基礎(chǔ)，也是最為重要的一步，我們國(guó)家遵循的是“誰(shuí)出口、誰(shuí)收匯”原則，所以要想讓境外資金收回到公司公戶(hù)，第一步就是要報(bào)關(guān)出口，在海關(guān)處有出口記錄，才能收取外匯。目前，80%以上跨境電商都是直接采用買(mǎi)單出口的方式，即貨物直接交給物流公司，這樣操作雖然方便省事，但由于企業(yè)沒(méi)有出口記錄，是很容易引發(fā)稅務(wù)方面的稽查。

今年全國(guó)多地稅務(wù)局公布了買(mǎi)單出口的稅務(wù)稽查案件，4月份，國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公布了查處某出口商買(mǎi)單出口的稅務(wù)處罰決定書(shū)。6月份，深圳某稅務(wù)局一次性發(fā)布了9起跨境電商企業(yè)因買(mǎi)單出口而引發(fā)的稽查案例，足以看出現(xiàn)在稅務(wù)局對(duì)于跨境電商買(mǎi)單出口的查處力度。

跨境電商企業(yè)來(lái)說(shuō)，買(mǎi)單出口的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：查驗(yàn)率高、騙稅共犯、外匯混亂、法律風(fēng)險(xiǎn)。

查驗(yàn)率高：買(mǎi)單出口一般是B類(lèi)及以下企業(yè)抬頭，海關(guān)查驗(yàn)率相對(duì)較高。有時(shí)提供報(bào)關(guān)抬頭的企業(yè)為了操作上的便利，會(huì)將不同供應(yīng)商的貨物混合在一起進(jìn)行申報(bào)，而不是按照每批貨物的實(shí)際情況如實(shí)申報(bào)。一旦海關(guān)發(fā)現(xiàn)貨物與申報(bào)內(nèi)容不符，貨物可能會(huì)被扣押，導(dǎo)致出口受阻。

退稅問(wèn)題：由于報(bào)關(guān)單據(jù)是借用他人的，出口企業(yè)無(wú)法享受退稅政策，但也衍生出不同的買(mǎi)單模式，如不涉及退稅的模式和虛開(kāi)發(fā)票騙取國(guó)家退稅，買(mǎi)單公司出口，賣(mài)單公司退稅。一旦采用買(mǎi)單出口的方式，企業(yè)就需要格外注意報(bào)關(guān)商品名稱(chēng)的準(zhǔn)確性。有些不法分子為了獲取高額的出口退稅，可能會(huì)故意篡改報(bào)關(guān)商品名稱(chēng)，將其改為退稅率較高的商品，并大幅抬高標(biāo)的金額。如果賣(mài)單企業(yè)違反法律規(guī)定，如騙取出口退稅，買(mǎi)單企業(yè)很可能會(huì)構(gòu)成騙取出口退稅罪的共犯。

外匯混亂：中國(guó)的外匯管制要求“誰(shuí)出口誰(shuí)收匯”。而在買(mǎi)單出口中，國(guó)外客戶(hù)不直接將貨款支付給報(bào)關(guān)抬頭企業(yè)，實(shí)際出口方能夠收到貨款與抬頭企業(yè)無(wú)關(guān)，這就造成了外匯混亂。

法律風(fēng)險(xiǎn)：買(mǎi)單出口極易導(dǎo)致騙稅、逃稅和非法買(mǎi)賣(mài)外匯、逃匯、逃證、逃費(fèi)等違法案件的發(fā)生。買(mǎi)單企業(yè)通常不開(kāi)具增值稅發(fā)票，也不辦理出口退稅手續(xù)，甚至隱瞞出口的外匯收入。

二、個(gè)人賬戶(hù)收款

個(gè)人賬戶(hù)收款，是跨境電商企業(yè)最普遍的存在，由于大多數(shù)跨境電商選擇的買(mǎi)單出口，故境外的資金無(wú)法回到公戶(hù)，所以只能把錢(qián)收到個(gè)人私戶(hù)里。在跨境電商稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理里，個(gè)人賬戶(hù)收款操作稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最高的，特別是隨著金稅四期的全面推廣實(shí)行，國(guó)家的銀行和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)是會(huì)對(duì)大額資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，特別是頻繁或不尋常的大額交易，目前微信、支付寶、美團(tuán)等移動(dòng)支付方式也被納入稅局監(jiān)管，可以看出我們的稅務(wù)監(jiān)管愈發(fā)嚴(yán)厲。

跨境電商個(gè)人賬戶(hù)收款主要三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：個(gè)人賬戶(hù)收款帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這很好理解?？缇畴娚藤u(mài)家老板選擇個(gè)人賬戶(hù)收款，很大一部分原因就是不愿意繳稅，所以對(duì)于企業(yè)的營(yíng)收回款也做不到合規(guī)的申報(bào)，目前大多數(shù)跨境電商企業(yè)申報(bào)基本都采取零申報(bào)，但長(zhǎng)期的零申報(bào)也是有很大風(fēng)險(xiǎn)的，與企業(yè)關(guān)聯(lián)的個(gè)人賬戶(hù)流水大，但企業(yè)卻沒(méi)有實(shí)質(zhì)的申報(bào)，這是很容易引起稅務(wù)局的稽查，而一旦被查，其補(bǔ)稅+罰款肯定是逃不掉的。

順便說(shuō)下補(bǔ)稅這塊，這其中包含了所得稅、增值稅、其他稅種等，對(duì)于跨境出口來(lái)說(shuō)，原本是沒(méi)有增值稅的，但因不合規(guī)的財(cái)稅操作，稅局有可能把所有營(yíng)收視為內(nèi)銷(xiāo)，增值稅肯定就逃不掉，把這些補(bǔ)稅和罰款加起來(lái)，有很大可能讓您一夜回到解放前解放前。

賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是非常嚴(yán)重，跨境個(gè)人賬戶(hù)收款，只能迫使企業(yè)做兩套賬，內(nèi)賬給自己看，而外賬給到稅務(wù)局，主要是個(gè)人賬戶(hù)收款這塊是不能擺到明面上，故外賬不能真實(shí)的反映公司經(jīng)營(yíng)情況，稅務(wù)局稽查時(shí)，賬務(wù)這塊也將是重點(diǎn)突破口。

資金風(fēng)險(xiǎn)：很多老板不理解，個(gè)人賬戶(hù)收款怎么會(huì)帶來(lái)資金安全風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)這塊主要體現(xiàn)在非法換匯、洗錢(qián)等方面。個(gè)人賬戶(hù)收款是因?yàn)榭缇畴娚?外貿(mào)企業(yè)沒(méi)有報(bào)關(guān)，在海關(guān)那里沒(méi)有任何出口記錄，而資金回款又是境外收回來(lái)，如果沒(méi)有明確資金來(lái)源解釋不清，或不能提供對(duì)應(yīng)的證據(jù)證明，稅局、公安那邊也會(huì)稽查的，到時(shí)這塊的風(fēng)險(xiǎn)就更嚴(yán)重。目前國(guó)家對(duì)境外洗錢(qián)這塊打擊得非常嚴(yán)，其懲罰也是非常嚴(yán)厲。

三、視同內(nèi)銷(xiāo)

很多跨境出口企業(yè)采購(gòu)拿不到票，所以選擇買(mǎi)單出口，采用雙清包稅模式，直接把產(chǎn)品交由貨代或物流發(fā)出，這樣操作雖然方便省事，但由于不是以自己公司名義報(bào)關(guān)，在海關(guān)那企業(yè)沒(méi)有出口記錄，企業(yè)是無(wú)法做正常收入，而亞馬遜平臺(tái)的款只能通過(guò)第三方收款平臺(tái)直接到收到個(gè)人賬戶(hù)里，所有的供應(yīng)商貨款也只能通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)付款，自然就存在非常大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而一旦被稅務(wù)局認(rèn)定為內(nèi)銷(xiāo)，則會(huì)引發(fā)增值稅風(fēng)險(xiǎn)，需要按比例補(bǔ)交增值稅，并有相應(yīng)的罰款和滯納金，那么總共加起來(lái)的補(bǔ)稅絕對(duì)不是一筆小數(shù)目。

關(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅，我們需要搞清楚它們的核算機(jī)制。增值稅是按企業(yè)銷(xiāo)售營(yíng)收的比例來(lái)收取，一般稅率為13%。所得稅是按照企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)收取，它是總營(yíng)收減去了總成本后所剩下的那部分，再按照相應(yīng)的稅收比例來(lái)收取的。

例如亞馬遜平臺(tái)收入1億，回款按50%算即5000萬(wàn)，如果這5000萬(wàn)你全部私戶(hù)采購(gòu)，你要交多少增值稅？先算算，增值稅是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)要交的稅，不管你有沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，我們國(guó)家的增值稅是有交易就有稅，跟你開(kāi)發(fā)票沒(méi)有關(guān)系，我跟你交易5000萬(wàn)，我收錢(qián)收了5000萬(wàn)，我就按5000萬(wàn)的13%交稅，即增值稅是650萬(wàn)。

再來(lái)看下企業(yè)所得稅，1億的收入按1000萬(wàn)的利潤(rùn)交所得稅，按25%的稅率交就是250萬(wàn)，然后增值稅大家知道就是所得稅，增值稅它是一定有處罰的，最低0.5倍，最高5倍，我們就不按最低的處理倍數(shù)0.5倍來(lái)算，650萬(wàn)的0.5倍就是325萬(wàn)，650萬(wàn)加325萬(wàn)，總共975萬(wàn)，跨境電商總共營(yíng)銷(xiāo)1億，你收5000萬(wàn)，稅務(wù)局給你罰個(gè)1000萬(wàn)，你看是要倒退多少年。

2024年，對(duì)于跨境電商企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)稅合規(guī)已經(jīng)是必然之勢(shì)，只有早點(diǎn)開(kāi)始布局財(cái)稅合規(guī)，才能更好的避免稅務(wù)稽查，特別是對(duì)企業(yè)過(guò)往稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的追究。

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（來(lái)源：范老師聊跨境財(cái)稅）

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