跨境電商企業(yè)該如何做財(cái)稅合規(guī)？

跨境電商財(cái)稅圈火了！自9月6日起，溫州市稅務(wù)局第一稽查局連發(fā)數(shù)份稅務(wù)文書送達(dá)公告，補(bǔ)稅槍口直指跨境電商行業(yè)，涉稅賣家地區(qū)涉及溫州市鹿城區(qū)、溫州市甌海區(qū)。

而后 9月19日，溫州市稅務(wù)局第二稽查局也有了動(dòng)作，針對(duì)溫州市龍灣區(qū)一天連發(fā)3份稅務(wù)處理決定書、3份稅務(wù)行政處罰決定書。

如此集中性查跨境電商行業(yè)放在稅務(wù)環(huán)境緊張的2024年也是極其罕見的事件。

目前，跨境電商財(cái)稅不合規(guī)最大痛點(diǎn)就是，大量個(gè)人賬戶收款，外匯資金不能合規(guī)的回到企業(yè)公賬上，雖然可以省下很多稅負(fù)成本，但卻也帶來了非常大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成這一問題的主要原因就是，采購時(shí)拿不到票，故采購成本無法正常入賬，買單出口，不以自己公司名義報(bào)關(guān)，外匯資金就回不到公司公賬上，就只能走個(gè)人賬戶收款，但久而久之，這其中的風(fēng)險(xiǎn)是非常大，特別是國家現(xiàn)在大力推出金稅四期+大數(shù)據(jù)治稅，這對(duì)于跨境賣家來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這顆雷隨時(shí)都有可能被引爆。

對(duì)于跨境電商企業(yè)來說，到底該如何做財(cái)稅合規(guī)呢？今天我們來具體聊聊這個(gè)話題！

一、理順企業(yè)自身的業(yè)務(wù)模式

對(duì)于跨境電商企業(yè)來說，企業(yè)的業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定了財(cái)稅合規(guī)的模式，業(yè)務(wù)模式即進(jìn)項(xiàng)供應(yīng)商是否可以開票，主要分為三種情況：專票、普票、無票。

專票，即13個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票，跨境電商賣家要算清楚，如果供應(yīng)商開專用發(fā)票，需要加多少個(gè)點(diǎn)的成本，是加8個(gè)點(diǎn)、或是10個(gè)點(diǎn)，亦或是全額13個(gè)，所加專票點(diǎn)數(shù)不同，對(duì)后期合規(guī)成本的影響也比較大。比如，供應(yīng)商如只需加8個(gè)點(diǎn)或10個(gè)點(diǎn)，那就可以考慮走出口退稅合規(guī)模式，出口退稅退的是13個(gè)點(diǎn)，這樣算來下還有額外的幾個(gè)點(diǎn)利潤，當(dāng)退稅總規(guī)模越大，所獲得利潤就越大，這部分利潤是足以抵消財(cái)稅合規(guī)的整體成本。當(dāng)然，如供應(yīng)商須加13個(gè)點(diǎn)，那么出口退稅退的恰好抵消，這樣雖然不能額外賺利潤，但起碼是可以做到合規(guī)，這就取決于賣家自身如何來選擇。

普票和無票也很好理解，1個(gè)點(diǎn)的普通發(fā)票，或拿不到發(fā)票，針對(duì)這種情況，就需要選擇對(duì)應(yīng)的合規(guī)模式。

二、財(cái)稅合規(guī)模式的確定

跨境電商財(cái)稅合規(guī)的模式總共有五種分別為：貨物出口退稅模式、貨物出口免稅核定征收模式、服務(wù)出口模式、香港公司采購模式、1039市場(chǎng)采購貿(mào)易模式。

出口退稅合規(guī)模式，主要是針對(duì)采購供應(yīng)商能開專票的賣家，出口退稅的好處不僅可以做到整體上的財(cái)稅合規(guī)，很多跨境賣家還可以通過與供應(yīng)商的談判，壓低開票的成本，通過出口退稅賺取額外的利潤，進(jìn)而抵消財(cái)稅合規(guī)的成本。目前跨境電商電商出口退稅常用的報(bào)關(guān)方式是0110一般貿(mào)易，而9710/9810等模式也逐漸成熟，也有不少賣家選擇這兩種模式出口。

出口免稅合規(guī)模式，主要針對(duì)進(jìn)項(xiàng)采購只能拿到普票的，當(dāng)然還有一種是綜試區(qū)9610的核定征收模式，但這種模式深圳這邊很難走通。出口免稅的話，適用的報(bào)關(guān)方式很多，9610/9710/9810/0110、1210都可以安排走，跨境電商賣家可以根據(jù)自身情況，選擇適合自己的出口方式。

香港公司采購+服務(wù)公司模式，這兩種方式需要結(jié)合來使用，針對(duì)是針對(duì)跨境電商拿不到采購發(fā)票的情況，香港公司直接跟供應(yīng)商采購，負(fù)責(zé)收款、發(fā)貨等，服務(wù)公司則可以把香港公司剩余的利潤回到境內(nèi)。這種方式也是大多數(shù)跨境電商賣家常用的一種合規(guī)方式。

1039市場(chǎng)采購模式，主要是針對(duì)跨境電商進(jìn)項(xiàng)拿不到發(fā)票，通過個(gè)體戶出口報(bào)關(guān)、收匯，再做核定征收，這種方式也是當(dāng)下跨境電商行業(yè)應(yīng)用非常廣泛的合規(guī)方式，但每個(gè)地方的1039都有各自的利弊，對(duì)于跨境電商企業(yè)來說，建議是不要把1039作為主要的合規(guī)方式，更多把它作為輔助合規(guī)的一種手段。

以上幾種財(cái)稅合規(guī)模式，基本都適用當(dāng)下90%以上跨境賣家，當(dāng)然，跨境電商賣家可以根據(jù)自身的情況，選擇組合的合規(guī)方式來做。

三、合規(guī)架構(gòu)搭建（股權(quán)架構(gòu)+交易架構(gòu)）

做好架構(gòu)搭建，對(duì)于跨境電商財(cái)稅合規(guī)非常重要，它不僅可以讓整個(gè)交易線路更清楚，便于貨物出口與資金回款更明確，同時(shí)也有助于搭建整個(gè)財(cái)稅合規(guī)體系，簡(jiǎn)化賬務(wù)方面的工作。

圖片來源：自制

以上3個(gè)圖分別是出口退稅、出口免稅、香港公司采購的簡(jiǎn)易架構(gòu)搭建，跨境電商企業(yè)可以根據(jù)自己確定合規(guī)模式，選擇適合自己的架構(gòu)搭建方式。在架構(gòu)搭建的過程中，需要注意關(guān)聯(lián)問題的規(guī)避，如主體公司與香港公司、店鋪公司與香港公司，服務(wù)公司與香港公司等，他們之間應(yīng)該如何來規(guī)避關(guān)聯(lián)，從而避免稅務(wù)局和平臺(tái)的關(guān)注。

四、財(cái)稅合規(guī)的落地操作

前面三部分做好后，最后就是財(cái)稅合規(guī)的落地操作，其主要操作的環(huán)節(jié)包括：進(jìn)出口資質(zhì)的準(zhǔn)備（如需要報(bào)關(guān)出口）、選擇合適的報(bào)關(guān)方式出口、出口退（免）稅申報(bào)（如需要）、外匯收匯、賬務(wù)的合規(guī)處理、稅務(wù)實(shí)時(shí)申報(bào)、其他財(cái)務(wù)方面的工作等。而這其中最難部分當(dāng)屬出口退稅、外匯收匯、賬務(wù)處理。

出口退稅，提交稅務(wù)申報(bào)，特別要注意單據(jù)的準(zhǔn)備，這其中就涉及到報(bào)關(guān)單、提貨單、出貨單、海運(yùn)單等各種單據(jù)，稅務(wù)局對(duì)整個(gè)退稅過程的單據(jù)要求特別嚴(yán)，所以單據(jù)的不齊全很容易導(dǎo)致退稅失敗，這塊要特別注意。

外匯收匯，看似很簡(jiǎn)單的一個(gè)收款步驟，但這操作上卻是很復(fù)雜，特別是對(duì)于出口退稅企業(yè)來說，收匯結(jié)匯更是非常重要一步，一旦操作不好，比如提前沒有收匯、直接結(jié)匯，或是收匯線路與貨物出口線路不一致，退稅就基本退不下來，所以這塊要特別注意。

賬務(wù)處理，相比內(nèi)貿(mào)企業(yè)，跨境電商的賬務(wù)處理更復(fù)雜，難度更大，比如銷售收入如何確定、對(duì)外銷售要不要開票、頭程、尾程物流費(fèi)該如何處理等，一旦操作不好，是很容易引發(fā)稅務(wù)局的關(guān)注。

跨境電商財(cái)稅合規(guī)并沒有那么難，對(duì)于跨境電商企業(yè)來說，最關(guān)鍵的是缺少專業(yè)的實(shí)操人員，目前大多數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是從內(nèi)貿(mào)轉(zhuǎn)型至跨境這一領(lǐng)域，所以在跨境電商財(cái)稅合規(guī)的實(shí)操上肯定無法做到很專業(yè)。跨境電商財(cái)稅合規(guī)成本也并不高，利用好各種優(yōu)惠政策，可以做到時(shí)合規(guī)極低成本、甚至0成本。歡迎留言溝通！

（來源：范老師聊跨境財(cái)稅）

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