保稅區(qū)與綜合保稅區(qū)傻傻分不清？綜合保稅區(qū)有哪些特殊政策優(yōu)勢？

前言

國內(nèi)目前的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域有六種模式，分別是：保稅區(qū)、綜合保稅區(qū)、保稅港區(qū)、保稅物流園區(qū)、跨境工業(yè)區(qū)、出口加工區(qū)。這些特殊監(jiān)管區(qū)域都是經(jīng)過國務(wù)院批準(zhǔn)，設(shè)立在中華人民共和國境內(nèi)，納入國家級開發(fā)區(qū)范疇，同時(shí)享受所在地區(qū)國家賦予開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠政策；賦予承接國際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、連接國內(nèi)國際兩大市場的特殊功能和政策，是一個(gè)以海關(guān)為主實(shí)施封閉管理的特定經(jīng)濟(jì)功能區(qū)域。

比較為人熟知的區(qū)域當(dāng)數(shù)保稅區(qū)、綜合保稅區(qū)這兩大區(qū)域，而且由于名字差不多，很多朋友并不太清楚這兩個(gè)區(qū)域到底有哪些區(qū)別。今天的文章，為大家簡單掃盲，分享保稅區(qū)與綜合保稅區(qū)到底是什么？兩者到底又有哪些區(qū)別？哪些類型的企業(yè)適合入駐綜合保稅區(qū)？

綜合保稅區(qū)

綜合保稅區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的在內(nèi)陸地區(qū)的具有保稅港功能的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，由海關(guān)參照有關(guān)規(guī)定對保稅區(qū)進(jìn)行管理，執(zhí)行保稅港區(qū)的稅收和外匯政策，屬于國家開放金融、貿(mào)易、投資、服務(wù)、運(yùn)輸?shù)阮I(lǐng)域的試驗(yàn)區(qū)和先行區(qū)。

綜合保稅區(qū)集保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、港口功能于一身，可以發(fā)展國際中轉(zhuǎn)、配送、采購、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和出口加工等業(yè)務(wù)。

此外，綜合保稅區(qū)還整合了海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的所有功能政策，主要體現(xiàn)在：

（1）國外貨物入?yún)^(qū)實(shí)行保稅，國內(nèi)貨物入?yún)^(qū)視同出口、實(shí)行退稅。

（2）企業(yè)在區(qū)內(nèi)不僅能進(jìn)行貨物的保稅倉儲和加工、制造業(yè)務(wù)，還能開展對外貿(mào)易等業(yè)務(wù)，國外貨物進(jìn)入?yún)^(qū)內(nèi)保稅；貨物出區(qū)進(jìn)入國內(nèi)銷售按貨物進(jìn)口的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，并按貨物實(shí)際狀態(tài)征稅。

（3）國內(nèi)貨物入?yún)^(qū)視同出口，實(shí)行退稅。

（4）區(qū)內(nèi)可以設(shè)廠進(jìn)行出口加工，區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物可以自由流動(dòng)，交易不征增值稅和消費(fèi)稅。

2012年11月2日，中國政府網(wǎng)公布《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域科學(xué)發(fā)展的指導(dǎo)意見》，《指導(dǎo)意見》中提出要穩(wěn)步推進(jìn)特殊監(jiān)管區(qū)域整合優(yōu)勢，新設(shè)立的特殊監(jiān)管區(qū)域，原則上統(tǒng)一命名為“綜合保稅區(qū)”；在基本不突破原規(guī)劃面積的前提下，逐步將現(xiàn)有出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、跨境工業(yè)區(qū)、保稅港區(qū)及符合條件的保稅區(qū)整合為綜合保稅區(qū)。

所以目前我們看到的“保稅區(qū)”其實(shí)絕大部分已經(jīng)升級為“綜合保稅區(qū)”，只是大家還是習(xí)慣稱之為“保稅區(qū)”，不過綜合保稅區(qū)的功能和稅收政策上還是跟傳統(tǒng)的“保稅區(qū)”有不一樣的地方。

保稅區(qū)

保稅區(qū)（Bonded Area ;the low-tax; tariff-free zone ;tax-protected zone)又稱保稅倉庫區(qū)，級別低于綜合保稅區(qū)。保稅區(qū)是一國海關(guān)設(shè)置的或經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)注冊、受海關(guān)監(jiān)督和管理的可以較長時(shí)間存儲商品的區(qū)域。保稅區(qū)的功能定位為“保稅倉儲、出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易”三大功能。

中國最早并沒有保稅區(qū)這一區(qū)域，所有貨物過關(guān)入境都需要繳稅，直至1990年6月，經(jīng)中央批準(zhǔn)，在上海創(chuàng)辦了中國第一個(gè)保稅區(qū)——上海外高橋保稅區(qū)。

保稅區(qū)能便利轉(zhuǎn)口貿(mào)易，增加有關(guān)費(fèi)用的收入。進(jìn)入保稅區(qū)的貨物可以進(jìn)行儲存、改裝、分類、混合、展覽，以及加工制造，但必須處于海關(guān)監(jiān)管范圍內(nèi)。外國貨物可以在保稅區(qū)與境外之間自由進(jìn)出，但如果要進(jìn)入關(guān)境就需要繳納關(guān)稅。

在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)出現(xiàn)之前，保稅區(qū)就是境內(nèi)最開放的地方。就地理位置而言，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)是現(xiàn)有保稅區(qū)的合并；從政策上來講，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)就是現(xiàn)有保稅區(qū)的全方位升級，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)實(shí)行“境內(nèi)關(guān)外”政策，保稅區(qū)實(shí)行“境內(nèi)關(guān)內(nèi)”政策。

圖片來源：Hailey的出海經(jīng)驗(yàn)談

保稅區(qū)與綜合保稅區(qū)的區(qū)別

保稅區(qū)和綜合保稅區(qū)雖然只有二字之差，但稅收政策卻有著非常大的不同，特別是對于銷售貨物進(jìn)入到特殊監(jiān)管區(qū)域的企業(yè)而言，存在是否能夠享受出口退稅的差別，需要仔細(xì)加以辨別，避免帶來不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

綜合保稅區(qū)是在保稅區(qū)之后所出現(xiàn)的新監(jiān)管區(qū)域，它的功能定位既延續(xù)了保稅區(qū)的特點(diǎn)，但跟保稅區(qū)又有不同之處，主要體現(xiàn)在稅收政策上，兩者既有相同之處也有不同的地方，具體請瀏覽下方圖片：

圖片來源：Hailey的出海經(jīng)驗(yàn)談

綜合保稅區(qū)享受哪些政策優(yōu)惠？

綜合保稅區(qū)與保稅港區(qū)一樣，是國內(nèi)目前開放層次最高、優(yōu)惠政策最多、功能最齊全、手續(xù)最簡化的特殊開放區(qū)域。與保稅區(qū)雖然名字差不多，但是具備的功能更為齊全，它整合了原來保稅區(qū)、保稅物流園、出口加工區(qū)等多種特殊功能區(qū)域后，成為更全面開放的形態(tài)，也更符合國際慣例。

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)政策，海關(guān)對保稅區(qū)實(shí)行封閉管理，境外貨物進(jìn)入保稅區(qū)，實(shí)行保稅管理；境內(nèi)其他地區(qū)貨物進(jìn)入保稅區(qū)，視同出境；同時(shí)，外經(jīng)貿(mào)、外匯管理部門也對保稅區(qū)實(shí)行相對優(yōu)惠的政策。企業(yè)在綜合保稅區(qū)開展口岸作業(yè)業(yè)務(wù)，海關(guān)、商檢等部門在園區(qū)內(nèi)查驗(yàn)貨物后，可在任何口岸(海港或空港)轉(zhuǎn)關(guān)出口，無須再開箱查驗(yàn)。

在綜合保稅區(qū)所能享受的主要優(yōu)惠表現(xiàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，分別是：稅收政策、保稅監(jiān)管政策、跨境電商網(wǎng)購保稅進(jìn)口監(jiān)管政策、檢驗(yàn)檢疫政策、貿(mào)易管制政策、外匯政策、特殊貿(mào)易便利化措施。

圖片來源：Hailey的出海經(jīng)驗(yàn)談

哪些類型企業(yè)適合入駐綜合保稅區(qū)？

不少企業(yè)其實(shí)入駐綜合保稅區(qū)后可以免征保稅，降本增效，那么哪些類型的企業(yè)適合入駐綜合保稅區(qū)？海關(guān)總署于2021年印發(fā)了《綜合保稅區(qū)適合入?yún)^(qū)項(xiàng)目指引（2021版）》，指引結(jié)合了近年全國各地綜合保稅區(qū)實(shí)施的政策試點(diǎn)、監(jiān)管創(chuàng)新以及新興業(yè)務(wù)發(fā)展情況，根據(jù)綜合保稅區(qū)的政策，分析適合入?yún)^(qū)的企業(yè)類型。

指引中，一共建議五大類企業(yè)入駐綜合保稅區(qū)，

分別是：加工制造類企業(yè)、研發(fā)設(shè)計(jì)類企業(yè)、物流分撥類企業(yè)、檢測維修類企業(yè)以及銷售服務(wù)類企業(yè)。細(xì)分類別可參考下圖：

圖片來源：Hailey的出海經(jīng)驗(yàn)談

總結(jié)

企業(yè)公司的降本增效一直是老板們的追求與頭疼之處，如何能做到合法合規(guī)又能盡量降低成本？成立海外公司豁免離岸收入是很多人知道的一個(gè)常規(guī)方法，但是入駐保稅區(qū)也未嘗不是一個(gè)好方式。至于怎么進(jìn)，通過誰進(jìn)（特別是同時(shí)擁有內(nèi)地與香港或海外公司的情況）？那就需要根據(jù)具體情況具體分析，才能以最匹配的方案獲得最大效益。

（來源：Hailey的出海經(jīng)驗(yàn)談）

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