重磅！日本2023年推出消費稅合格發(fā)票制度，中國賣家將有何影響？

目錄

01 日本消費稅發(fā)票新規(guī)是什么？帶來的影響？

02 日本消費稅的征收范圍

03日本消費稅注冊閾值

04日本消費稅稅率

05日本消費稅稅號如何申請

06日本消費稅申報

自 2023 年 10 月 1 日起，日本消費稅 (Japanese consumption tax，JCT) 制度迎來新規(guī)，將啟動"合格發(fā)票留存系統(tǒng)"（即所謂的發(fā)票系統(tǒng)），作為與多種稅率對應(yīng)的消費稅金額的采購消費稅抵免方法。這將對做日本市場的跨境電商賣家?guī)硎裁从绊懩兀?/p>

（圖片來源：稅局原文）

該新規(guī)與之前的要求最大的區(qū)別是，在合規(guī)發(fā)票上，必須注明開票單位的發(fā)票登記號和日本消費稅的稅率。而企業(yè)想要獲取登記號（登錄番號），必須要成為合格開票人。以下為合格發(fā)票示例：

（圖片來源：艾思國際咨詢微信公眾號）

1.發(fā)票新規(guī)帶來的影響

要成為合格的開票人，請向稅務(wù)局提交"合格開票人登記申請表"，進(jìn)行注冊。企業(yè)一旦成為開票人，無論該企業(yè)之前是否屬于免消費稅申報企業(yè)，都會成為納稅經(jīng)營者（需要消費稅申報）。

（圖片來源：稅局原文）

*參考翻譯：

什么是發(fā)票系統(tǒng)(保留合格發(fā)票等的方法) ?

買方原則上必須保存從賣方處收到的發(fā)票(合格發(fā)票)，以便應(yīng)用購置稅抵免，賣方必須提前注冊發(fā)票簽發(fā)商(合格發(fā)票簽發(fā)商)才能簽發(fā)發(fā)票，并在收到注冊后作為納稅經(jīng)營者申報銷售稅。

同時，日本國稅局也提出，企業(yè)是否選擇成為合格開票人為自愿，如果企業(yè)選擇不成為合格開票企業(yè)，那么將無法獲得發(fā)票登記號，而該企業(yè)所開出的發(fā)票將不能用于其買家在日后消費稅申報中的抵扣。

此前，日本增值稅抵扣無需發(fā)票，對發(fā)票也沒強(qiáng)制的要求。而新規(guī)執(zhí)行后，中國賣家尤其是主力做亞馬遜日本站的賣家，將面臨合規(guī)注冊日本消費稅號和申請發(fā)票登記號，否則將無法為B端客戶開具合規(guī)發(fā)票進(jìn)行抵扣，也無法合規(guī)抵扣采購進(jìn)項發(fā)票。

2 .日本消費稅征收范圍

根據(jù)日本國稅廳規(guī)定，所有日本境內(nèi)交易皆屬于日本消費稅的征收范圍。而海外交易則不在征收范圍之內(nèi)。

海外交易的判斷標(biāo)準(zhǔn)為，交易發(fā)生時，交易物品是否在日本境內(nèi)。具體到跨境電商業(yè)務(wù)場景中，判斷產(chǎn)品是否在日本為消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)為，該產(chǎn)品是否有使用日本倉儲和分銷系統(tǒng)。顯然，日本FBA發(fā)貨屬于征收范圍。

3.日本消費稅注冊閾值

在日本，出于對中小企業(yè)的扶持，年銷售在1000萬日元以下的企業(yè)，可以免于消費稅申報，此類免稅企業(yè)雖然不用申報消費稅，但亦不可對進(jìn)項消費稅進(jìn)行抵扣。

企業(yè)一旦超過免稅企業(yè)的銷售閾值，在日本需要強(qiáng)制對消費稅進(jìn)行注冊和申報，該銷售閾值同樣適用于在日本有銷售的海外企業(yè)。具體規(guī)定如下：

基準(zhǔn)期間銷售超額：以企業(yè)財年為區(qū)間的前年銷售額超過1000萬日元，需要承擔(dān)消費稅納稅義務(wù)

以上基準(zhǔn)期和特殊期如何界定，如下圖所示：

（圖片來源：艾思國際咨詢微信公眾號）

除以上三種強(qiáng)制注冊情況外，任何企業(yè)無論銷售額多少，都可以選擇自愿注冊。

4 .日本消費稅稅率

2019年10月1日起，日本消費稅稅率由8%增至10%。

標(biāo)準(zhǔn)稅率：10%（其中國家消費稅7.8%，地方消費稅2.2%）

5 .如何申請日本消費稅稅號

產(chǎn)生納稅義務(wù)后，企業(yè)需要委托日本財務(wù)代理向日本國稅廳申請法人番號（日本稅務(wù)識別號），該號碼共13位，是日本繳納所有稅種的唯一識別號碼。

日本稅務(wù)識別號的數(shù)據(jù)庫對公眾開放，也就是注冊成功后可以通過政府官網(wǎng)查詢到企業(yè)名稱和企業(yè)信息。

申請材料：

注冊信息收集表

6.日本消費稅申報

日本消費稅的申報第一年為年報。

日本消費稅的申報為年報（確定申告），第二年稅局會根據(jù)企業(yè)前一年產(chǎn)生的稅金金額決定企業(yè)是否需要增加除確定申告以外的中期申告，中期申告采取的申報形式為稅金預(yù)繳模式，具體預(yù)繳金額也是根據(jù)前一年產(chǎn)生的稅金計算得出。

（圖片來源：艾思國際咨詢微信公眾號）

日本消費稅2種申報方法：

1)簡易申報

年銷售額在5000萬日元以下的企業(yè)，可以委托財務(wù)代理申請簡易申報。

不含稅銷售額*10% -基礎(chǔ)稅金*抵扣系數(shù)（零售業(yè)為80%）=應(yīng)付稅金

2)一般申報

不含稅銷售額*10%-采購額*10%=應(yīng)付稅金

此外，日本消費稅對拖欠稅金、晚申報、惡意瞞報情況等不合規(guī)行為，有比較重的利息和罰金，罰金可達(dá)未申報稅金的40%，5年內(nèi)對同一稅目征收出現(xiàn)違規(guī)行為，在產(chǎn)生罰金比率基礎(chǔ)上再加收10%，這里不多贅述。

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（來源：ACE Tella）

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