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2021-02-13 15:08
通過上期對VAT政策有所了解后，本期我們繼續(xù)深入了解各國VAT的有關(guān)內(nèi)容，以及有關(guān)的計算算法。希望能夠幫助各位跨境賣家在歐洲站海外倉大展手腳。
增值稅稅率是什么？
增值稅稅率就是增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率，是計算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅額的尺度。當(dāng)前，歐洲法律所規(guī)定增值稅，最低標(biāo)準(zhǔn)稅率為 15%，最低減征稅率為 5%，但稅率會根據(jù)不同的歐洲國家/地區(qū)以及商品類型有所差異。目前歐洲八國增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率、申報周期及次數(shù)、遠(yuǎn)程銷售閾值都在下表：
具體進(jìn)口VAT 銷售VAT的計算公式
VAT如何計算呢？又有什么計算公式？
(1)計算公式1
進(jìn)口關(guān)稅 （IMPORT DUTY）=申報貨值 X商品稅率（不同商品，稅率不同）
進(jìn)口增值稅（IMPORT VAT）=（申報貨值+頭程運費 +進(jìn)口關(guān)稅）*VAT費率（20%）
(2)計算公式2
銷售增值稅（SALES VAT）=最終銷售價格/ 6
最終銷售價格：是指賣家將商品成本、推廣費用、關(guān)稅、增值稅、利潤等所有費用加進(jìn)去后的最終價格。
(3)計算公式3：
實際繳納VAT（增值稅）=銷售增值稅（SALES VAT）-進(jìn)口增值稅（IMPORT VAT）
歐洲稅務(wù)局查賬的形式
歐洲查稅態(tài)度和應(yīng)對措施
對于英國上的一個查稅態(tài)度，在2018年左右開始稅局開始全面實行普查。但是查稅相對寬松。如果稅局認(rèn)為你這套賬戶有可能存在偷稅漏稅的行為。那么你會收到一封郵件，希望你配合調(diào)查。
而在查稅的郵件中，稅局基本上會詢問到一個很重要的數(shù)據(jù)，就是平臺銷售數(shù)據(jù)。關(guān)于這個銷售數(shù)據(jù)，會提供一個時間段，有可能是從你首筆銷售的時間起算，也有可能是某一天。
然后，你們需要把查稅信息提供給他。并且需要在有效期（七天之內(nèi)）提供給他們。在這種情況下，只要跟稅局保持溝通，態(tài)度誠懇，并且表達(dá)出你們是愿意補(bǔ)稅的，認(rèn)真協(xié)助稅務(wù)局完成查稅過程，按要求補(bǔ)完所有稅，稅局會通知亞馬遜給您開通店鋪限售期權(quán)限。
態(tài)度會非常的嚴(yán)謹(jǐn)，如果稅局覺得有一套賬戶是可能存在偷稅漏稅的行為，那么首先會凍結(jié)這一套商鋪的銷售權(quán)限，同時也會凍結(jié)資金。只能等到所有的事情調(diào)查清楚之后，才會讓將亞馬遜那邊去解封的。所以德國申報必須要十分嚴(yán)謹(jǐn)，并且需要你百分百如實申報的，可以才不會太大風(fēng)險。
這三個國家平臺基本不會主動查稅收的問題。除非稅局查到了英國或者是德國某一個站點，是可能存在偷稅漏稅行為，那么平臺這邊就會自動觸發(fā)檢查遠(yuǎn)程銷售閾值的一個問題。也就是說，假設(shè)在德國站被查到了，那么，亞馬遜會自動檢測，從德國站這邊銷售到法國、意大利、西班牙的一個遠(yuǎn)程銷售。是不是快要超過，或者是已經(jīng)超過3.5萬歐的一個銷售預(yù)知。如果是的話，平臺會自動發(fā)一封郵件給各位賣家，要求在某一個時間內(nèi)必須要綁定一個稅號。
各位賣家朋友，即使收到這樣子的郵件，也無需驚慌?？梢圆扇∫韵麓胧?，首先，應(yīng)對平臺的一個郵件問題去申請當(dāng)國的一個稅號，如果當(dāng)國的時候沒有辦法那么快下來，也可以適當(dāng)?shù)南蚱脚_那邊申請一個時間的延長。那么可以與官方說明時間延長，可以申請60到120天左右。然后，把當(dāng)國稅好的一些申請資料或者郵件發(fā)給亞馬遜平臺，不日便有回復(fù)。
（1）第一步，通過郵件通知稅務(wù)代理或者賣家開始查賬。
（2）另一種情況，稅局官員會打電話給代理人或公司董事，以確保業(yè)務(wù)一直有效。隨后將通過電子郵件發(fā)送開業(yè)查詢，要求提供財務(wù)記錄和公司信息。
（3）然后，官員將預(yù)約到辦公室檢查公司信息、財務(wù)記錄和增值稅申報。記住，這只適用于在英國注冊的賣方。
（1）德國查賬一般會直接通知平臺凍結(jié)賬戶，然后才通過郵件通知賣家需要聯(lián)系稅局，回復(fù)通知查賬的郵件并附上稅局要求的證明文件。
（2）稅局確認(rèn)了您的身份是這個VAT持有公司的負(fù)責(zé)人，才會通知賣家具體 因為什么而查賬，根據(jù)具體原因進(jìn)行處理才能解封。
（3）但德國稅局的查賬不一定是由于沒有實報銷售或欠稅，也有全額實報的 賣家被誤傷凍結(jié)銷售賬號。
（1）意大利稅務(wù)局在發(fā)出罰款信前，會向各位納稅人發(fā)催款信，并且告知其未繳納款項及金額。
（2）意大利查稅是系統(tǒng)自動審核所有增值稅申報是否正確，如果有錯誤，會立即生成帶有罰款的付款單，如有異議可以向法院提起申訴。查稅也會得到稅務(wù)局的支持。
（1）如果已經(jīng)在西班牙進(jìn)行了銷售，但沒有注冊稅號或申報，并且在注冊增 值稅時也指定了不準(zhǔn)確的生效日期，西班牙稅務(wù)機(jī)關(guān)將對遲交的增值稅 提出質(zhì)疑。
（2）在這種情況下，處罰是不可避免的，但有兩個選擇：1-接受罰款并在截止日期前支付，這樣可以獲得罰款的25%的減少。2-提出上訴，申請撤銷或減少處罰。必須在15天內(nèi)完成。
（3）如果您選擇選項2，將不會有25%的折扣。此外，上訴程序可能太長， 可能超過付款期限。但是，如果西班牙稅務(wù)局接受上訴，罰金的減免將不存在并額外增加20%的罰金，至今沒有任何一個公司或者個人贏得過申述，包括知名球星c羅，梅西等。
如果增值稅不合規(guī)，相關(guān)國家稅局會采取哪些措施？網(wǎng)上平臺會采取哪些措施？
如果您沒有按時申報和繳納應(yīng)付稅款，歐洲相關(guān)國家稅局會采取懲罰措施， 例如征收應(yīng)繳稅額之外的罰金、滯納金、利息等。如果您不遵守增值稅法規(guī)相關(guān)要求，該國稅局還會將該問題反映給您交易所在的網(wǎng)上平臺，并要求該網(wǎng)上平臺采取限制措施。
網(wǎng)上平臺會在法律允許的范圍內(nèi)配合政府相關(guān)部門對于可能存在增值稅不合規(guī)的賣家和賬號進(jìn)行調(diào)查；并且會在收到稅局的通知后，對被認(rèn)定為不合規(guī)的賣家和賬號采取限制措施，包括下架貨物、限制刊登和禁止銷售等。
歐洲VAT稅號跨國清關(guān)：什么是EORI 、C79、C88 ？
（1）EORI 定義、時效、驗證有效性
EORI是個新名詞，是英文Economic Operator Registration and Identification的縮寫，西班牙語是Registro de Operador Económico y de Identificación。該號碼是歐盟國家內(nèi)凡是有經(jīng)濟(jì)活動，尤其是有進(jìn)出口生意的企業(yè)必備的一個登記號。只要在企業(yè)所屬國海關(guān)登記獲得該號碼，在全歐盟通用。該制度是自2009年7月1日起在歐盟范圍內(nèi)使用。EORI由本國海關(guān)登記發(fā)給，在全歐盟界內(nèi)通用。其目的在于更好地保障歐盟安全修正案及其內(nèi)容的有效實施。
EORI號不僅影響到賣家是否合法清關(guān)，而且影響到能否進(jìn)行退稅。賣家在用自己VAT合法經(jīng)營的前提下，如果想在跨境經(jīng)營中得到退稅，必須要用自己的EORI清關(guān)。一般而言，如果賣家沒有自己的VAT與EORI號，為了方便，是可以同時申請的，如果是通過代理申請的話,等到需要啟動的時候，可以要求代理向稅局申請激活，再進(jìn)行使用。
EORI號碼用于歐洲海關(guān)進(jìn)行貨物登記，產(chǎn)生C79稅務(wù)退稅單。C79單上面的進(jìn)口VAT金額可以用在季度報稅時與銷售稅進(jìn)行抵扣。
EORI 是海關(guān)清關(guān)碼，用于貨物清關(guān)時候使用，英國格式是GB+VAT號+000，一般在VAT生效后的2-3周左右自動生效，你可以自行通過下面網(wǎng)站查詢是否已經(jīng)生效。
http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=en
如 : VAT號碼是292 2337 00 ，那么EORI號碼就是 GB292233700000 ，經(jīng)查詢，生效顯示如下。
EORI號碼：即“經(jīng)營者注冊和識別號碼”。如果你申請了一個EORI號碼，你的進(jìn)出口商品將更容易通過海關(guān)。如果您經(jīng)常從海外購買，建議您申請EORI號碼，這樣會讓清關(guān)更容易。
在羅馬尼亞，如果你是公司購買批發(fā)行為，就必須向該國海關(guān)提供EORI號碼，商業(yè)發(fā)票和公司名稱。但是，如果是個人購買行為，您需要提供CNP（個人身份證號碼），并提供你購買商品的實際價值和相關(guān)發(fā)票證明，特別是在您選擇DHL作為運輸方式時需要這些證明。
這個號碼被稱為“增值稅”。這是一種消費稅，這個商品的價值有關(guān)，也和商品的銷售額有關(guān)，具體就不再陳述。
在德國，巴西，意大利等國家，海關(guān)可能會要求提供稅號。我們的一些國際運輸代理商通常在發(fā)貨前要求提供稅號。建議德國和巴西的客戶在下訂單前申請稅號。
（2）C79和C88有什么區(qū)別？
C88跟C79雖然是兩份不同的文件，但是兩者是有關(guān)聯(lián)的，賣家通過核對C88文件跟C79文件的數(shù)據(jù)，檢查是否申報錯誤或是VAT稅號是否被人盜用濫用。如果兩者數(shù)據(jù)一致，表示申報的數(shù)據(jù)沒有問題，反之，如若出現(xiàn)你的VAT稅號被人盜用或濫用的情況，兩者的數(shù)據(jù)就不一致了。
① C88文件就是海關(guān)進(jìn)口單據(jù)，來源清關(guān)公司，是清關(guān)公司提供的資料。
② C79文件就是稅務(wù)申報性文件，有可能來源于你的稅務(wù)代理。C79是進(jìn)口VAT繳納詳情單，一般是由海關(guān)郵寄的。
③ 歐洲VAT退稅/抵稅的計算和征收，與C79文件息息相關(guān)。當(dāng)貨物在海關(guān)進(jìn)口后便會產(chǎn)生C79。C79是該月份Import VAT的總表，其記錄的金額是上面提到的當(dāng)月的進(jìn)口增值稅IMPORT VAT總和。
④ 通常當(dāng)月的C79會在下個月的下旬收到。(如8月份的C79會在9月20號左右收到)。所以等到20號以后才補(bǔ)充記錄資料去申報，時間上是趕不及的。因此9月份開始的申報通常只會有5，6，7月份的C79。
⑤ 每個月份的C79如果沒有被Claim, 就是還沒有用過來抵扣的話，下個月份還是可以用來抵扣的。但是絕不可以重復(fù)使用。
⑥ 計算申報(應(yīng)繳納的)稅費 = 銷售增值稅–進(jìn)口增值稅。銷售增值稅的計算是按當(dāng)季度的銷售總額(Gross Sales)來計算的。如上所述，申報(應(yīng)繳)稅費 = (Gross Sales/6) - C79
歐洲VAT號碼的有效性
每個增值稅 VAT 號碼都是唯一的，如果需要查詢一個 VAT 號碼的有效性，請訪問以下鏈接，并選擇相應(yīng)的國家代碼和 VAT 號碼進(jìn)行查詢：
http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies
（來源：跨境稅法Goman）
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（來源：跨境稅法Goman）
