歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售免稅！怎么申報(bào)？

今天我們來聊一下賣家不大了解的——免稅的歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售申報(bào)。

我們拿亞馬遜賣家來舉例。

亞馬遜賣家如果開通Amazon Business（企業(yè)購(gòu)買）的話，就會(huì)面臨大量的企業(yè)買家。

那么你知道嗎，假設(shè)你在德國(guó)倉(cāng)庫(kù)里面有一批商品，一個(gè)來自其它歐盟國(guó)家的企業(yè)買家在平臺(tái)下訂單。貨物從亞馬遜的德國(guó)倉(cāng)庫(kù)，發(fā)送到另外一個(gè)歐盟國(guó)家。

那么這筆交易是免稅的。

這個(gè)就是所謂的歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅銷售。

如何來判定呢？

第一， 買家要有一個(gè)歐盟稅號(hào)，一般來說是到貨國(guó)的歐盟稅號(hào)。

這個(gè)稅號(hào)是證明買貨人為企業(yè)。而不是一個(gè)私人消費(fèi)者。這個(gè)就是 B2B交易。

亞馬遜賣家可以從亞馬遜出具的VAT Transaction report判斷買家是否是一個(gè)企業(yè)（見上圖）。如果在BY欄看見買家有到貨國(guó)的VAT號(hào)碼，那么就是可以判斷這是一個(gè)企業(yè)買家。

或，通過訂單詳情頁（Order details）查看買家信息及費(fèi)用結(jié)算明細(xì)。

第二， 商品要從一個(gè)歐盟國(guó)家被派送到另外一個(gè)歐盟國(guó)家，這個(gè)就是免稅銷售的第二個(gè)前提，跨境。跨越了歐盟內(nèi)部的國(guó)境。

我們拿亞馬遜賣家來舉例，亞馬遜賣家可以從VAT Transaction Report來判定是跨境。

訂單包裹發(fā)貨國(guó)和到貨國(guó)分別是兩個(gè)不同的歐盟國(guó)，那么就是一個(gè)歐盟內(nèi)部跨境交易。

這里需要相應(yīng)的物流憑證。如使用FBA服務(wù)，亞馬遜的VTR可作為證明。

第三，為2020年1月1日起生效的新規(guī)定：賣家必須在發(fā)貨國(guó)做一個(gè)歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報(bào)。在英國(guó)稱之為 EC Sale List 申報(bào)。德國(guó)稱之為 ZM 申報(bào)（德語全稱是Zusammenfassende Meldung）。

當(dāng)電商賣家產(chǎn)生歐盟B2B跨境免稅銷售訂單時(shí)，不僅要遞交正常的增值稅申報(bào)，且需同時(shí)遞交 EC Sale List 的申報(bào)。否則該筆訂單將按發(fā)出國(guó)稅率進(jìn)行應(yīng)稅處理。

該兩項(xiàng)申報(bào)從2020年開始是歐盟內(nèi)部VAT申報(bào)合規(guī)不可分割的兩個(gè)組成部分。

據(jù)我們了解，市場(chǎng)上有極個(gè)別稅務(wù)代理將正常的增值稅申報(bào)、遞延清關(guān)貨物流轉(zhuǎn)、 EC Sale List（ZM）申報(bào)分開額外收費(fèi)。

顯然是一種對(duì)合規(guī)業(yè)務(wù)不熟悉，不專業(yè)的表現(xiàn)。

在EC Sale List申報(bào)中(ZM申報(bào))，賣家必須將每一個(gè)買家的歐盟增值稅稅號(hào)，以及在申報(bào)期間購(gòu)買的所有商品的貨值總額填入表格，以電子方式遞交給稅務(wù)局。

我們還想提醒賣家注意：

亞馬遜泛歐計(jì)劃中的移倉(cāng)（FC-Transfer），這部分貨物移動(dòng)，其實(shí)是歐盟跨境B2B銷售的一種特殊形式。

在英國(guó)VAT稅務(wù)審查當(dāng)中，已有提及到。

Firstly, you state that a transfer of goods from the UK to other EU  countries is not a sale.  As noted in section 9 of VAT notice 725 it states:

‘A transfer of your own goods from one member state to another within the same legal entity, for example between branches of the same company, is deemed to be a supply of goods for VAT purposes.’

For this reason the inclusion of the intra EU transfer of goods in our assessment is correct.

由于這個(gè)問題的特殊性，鑒于篇幅限制，我們這里暫不做展開。

最后還想提醒各位賣家注意，一旦有上述的歐盟跨境B2B 銷售，賣家必須提供相應(yīng)發(fā)票。發(fā)票上不得標(biāo)注出增值稅。也就是說，客戶只寫銷售凈值。并標(biāo)注該筆交易是a tax-free intra-Community supply。

如下是一張B2B發(fā)票模版（德國(guó)發(fā)送其它國(guó)家企業(yè)買家）

Template Invoice， (Englisch) B2B （買家是歐盟其它國(guó)家客戶，公司）

1. Personal information賣家信息

公司名字（注意，請(qǐng)和亞馬遜以及德國(guó)稅務(wù)局注冊(cè)名稱一致）

地址（請(qǐng)?zhí)顚懼袊?guó)或者香港地址，注意，請(qǐng)和亞馬遜以及德國(guó)稅務(wù)局注冊(cè)名稱一致）

2. VAT number / EU VAT number賣家德國(guó)稅號(hào)（建議使用德國(guó)歐盟稅號(hào)，即DE開頭的號(hào)碼，防止自己的稅號(hào)被人濫用）

3. Customer information買家信息，以及買家的VAT稅號(hào)，注意，要使用到貨國(guó)的VAT稅號(hào)。

買家姓名或者公司名稱（比如：21 Fairbank Lane）

買家地址（比如：Thiemannstrasse 1，12050 Berlin）

4. Invoice number發(fā)票號(hào)碼Invoice 09-06-19 （發(fā)票號(hào)碼必須連貫）

識(shí)別號(hào)（建議使用亞馬遜的transaction number，這樣有利于以后查找）

5.delivery address（貨物運(yùn)送地，如果運(yùn)送地和買家地址不同的話），delivery date（貨物發(fā)送日期）

6. Product description and Product price

Quantity（商品名稱）      

Item（標(biāo)示）            

Price (in EUR)                    

2 printers XY 88 6.000,00            

Packing 115,00                          

total(without German VAT)凈銷售額（不含德國(guó)增值稅） 6.115,00

German VAT 0%（德國(guó)增值稅）              

Total (總銷售額)   6.115,00

7. 標(biāo)注 This is a tax free intra coummntiy supply.

公司電話，電傳，郵箱，中國(guó)或者香港公司注冊(cè)號(hào)，（建議使用公司抬頭紙）

那么買家在到貨國(guó)做什么呢？

買家在到貨國(guó)就要做一個(gè)歐盟內(nèi)部B2B購(gòu)買的申報(bào)。到貨國(guó)稅務(wù)局收到這個(gè)申報(bào)之后，就會(huì)和發(fā)貨國(guó)的稅務(wù)局進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比。一旦數(shù)據(jù)對(duì)不上，發(fā)貨國(guó)稅務(wù)局會(huì)來通知，要求賣家進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)，并且有可能引發(fā)查稅。

現(xiàn)在我們可以做一個(gè)小總結(jié)：

歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售，賣家在發(fā)貨國(guó)使用自己在發(fā)貨國(guó)的VAT做了EC Sale List （ZM）申報(bào)，將歐盟跨境免稅銷售的具體信息遞交給發(fā)貨國(guó)稅務(wù)局（買家在到貨國(guó)的VAT，買家的總采購(gòu)量）。買家同時(shí)在同一申報(bào)期在到貨國(guó)使用自己的稅號(hào)做一個(gè)歐盟內(nèi)部B2B跨境購(gòu)買申報(bào)，通知到貨國(guó)稅務(wù)局，說明的確發(fā)生了這一筆歐盟跨境B2B銷售。

這樣在申報(bào)流程上完成了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)歐盟跨境B2B免稅銷售的監(jiān)控。

上面所述，復(fù)雜的貨物流轉(zhuǎn)和申報(bào)工作，很多跨境電商賣家在實(shí)踐操作中已遇到。

關(guān)于遞延清關(guān)：

很多跨境電商使用荷蘭和比利時(shí)來解決進(jìn)口問題。一旦使用荷蘭和比利時(shí)口岸，進(jìn)口貨物來德國(guó)，不在荷蘭或者比利時(shí)當(dāng)?shù)剡M(jìn)行銷售，那么跨境電商賣家可以不繳納進(jìn)口增值稅。

前提條件是荷蘭和比利時(shí)的清關(guān)行，需在荷蘭和比利時(shí)做一個(gè)歐盟免稅銷售的B2B免稅申報(bào)。

收件方有到貨國(guó)VAT（很熟悉吧，跨境電商賣家的確是有到貨國(guó)-----德國(guó)的VAT號(hào)碼）；

賣家（這里是荷蘭或者比利時(shí)的清關(guān)行）在發(fā)貨國(guó)（荷蘭或者比利時(shí)）遞交 EC Sale List申報(bào)；

買家（跨境電商）就必須在到貨國(guó)做一個(gè)歐盟內(nèi)部B2B跨境購(gòu)買申報(bào)；

這樣申報(bào)環(huán)節(jié)就是一個(gè)閉環(huán)，稅務(wù)局得到相應(yīng)信息，跨境電商也可以最終在申報(bào)環(huán)節(jié)完成了進(jìn)口免除進(jìn)口增值稅的操作。

好了，這一期我們就寫這些。希望廣大賣家都能夠了解。歐盟增值稅合規(guī)路漫漫，申報(bào)環(huán)節(jié)很復(fù)雜，但是有我們?cè)?，?fù)雜的東西也會(huì)變得很簡(jiǎn)單。

最后再發(fā)個(gè)小消息。

根據(jù)我們最近處理的案例，被稅務(wù)局封號(hào)查稅，判定逃稅之后，柏林稅務(wù)局一般不會(huì)將案件轉(zhuǎn)交給柏林檢察院。最后一般都是以罰款結(jié)案。即使逃稅數(shù)額超過了25000 歐元。

若想進(jìn)一步深挖歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅銷售，掃描下方二維碼，行業(yè)大咖在線答疑解惑。

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