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歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售免稅!怎么申報(bào)?

詳解免稅的歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售申報(bào)。

歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售免稅!怎么申報(bào)?

今天我們來聊一下賣家不大了解的——免稅的歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售申報(bào)。

我們拿亞馬遜賣家來舉例。

亞馬遜賣家如果開通Amazon Business(企業(yè)購(gòu)買)的話,就會(huì)面臨大量的企業(yè)買家。

那么你知道嗎,假設(shè)你在德國(guó)倉(cāng)庫(kù)里面有一批商品,一個(gè)來自其它歐盟國(guó)家的企業(yè)買家在平臺(tái)下訂單。貨物從亞馬遜的德國(guó)倉(cāng)庫(kù),發(fā)送到另外一個(gè)歐盟國(guó)家。

那么這筆交易是免稅的。

這個(gè)就是所謂的歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅銷售。

如何來判定呢?

第一, 買家要有一個(gè)歐盟稅號(hào),一般來說是到貨國(guó)的歐盟稅號(hào)。

歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售免稅!怎么申報(bào)?

這個(gè)稅號(hào)是證明買貨人為企業(yè)。而不是一個(gè)私人消費(fèi)者。這個(gè)就是 B2B交易。

亞馬遜賣家可以從亞馬遜出具的VAT Transaction report判斷買家是否是一個(gè)企業(yè)(見上圖)。如果在BY欄看見買家有到貨國(guó)的VAT號(hào)碼,那么就是可以判斷這是一個(gè)企業(yè)買家。

或,通過訂單詳情頁(Order details)查看買家信息及費(fèi)用結(jié)算明細(xì)。

歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售免稅!怎么申報(bào)?

第二, 商品要從一個(gè)歐盟國(guó)家被派送到另外一個(gè)歐盟國(guó)家,這個(gè)就是免稅銷售的第二個(gè)前提,跨境。跨越了歐盟內(nèi)部的國(guó)境。

我們拿亞馬遜賣家來舉例,亞馬遜賣家可以從VAT Transaction Report來判定是跨境。

訂單包裹發(fā)貨國(guó)和到貨國(guó)分別是兩個(gè)不同的歐盟國(guó),那么就是一個(gè)歐盟內(nèi)部跨境交易。

這里需要相應(yīng)的物流憑證。如使用FBA服務(wù),亞馬遜的VTR可作為證明。

第三,為2020年1月1日起生效的新規(guī)定:賣家必須在發(fā)貨國(guó)做一個(gè)歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報(bào)。在英國(guó)稱之為 EC Sale List 申報(bào)。德國(guó)稱之為 ZM 申報(bào)(德語全稱是Zusammenfassende Meldung)。

當(dāng)電商賣家產(chǎn)生歐盟B2B跨境免稅銷售訂單時(shí),不僅要遞交正常的增值稅申報(bào),且需同時(shí)遞交 EC Sale List 的申報(bào)。否則該筆訂單將按發(fā)出國(guó)稅率進(jìn)行應(yīng)稅處理。

該兩項(xiàng)申報(bào)從2020年開始是歐盟內(nèi)部VAT申報(bào)合規(guī)不可分割的兩個(gè)組成部分。

據(jù)我們了解,市場(chǎng)上有極個(gè)別稅務(wù)代理將正常的增值稅申報(bào)、遞延清關(guān)貨物流轉(zhuǎn)、 EC Sale List(ZM)申報(bào)分開額外收費(fèi)。

顯然是一種對(duì)合規(guī)業(yè)務(wù)不熟悉,不專業(yè)的表現(xiàn)。

在EC Sale List申報(bào)中(ZM申報(bào)),賣家必須將每一個(gè)買家的歐盟增值稅稅號(hào),以及在申報(bào)期間購(gòu)買的所有商品的貨值總額填入表格,以電子方式遞交給稅務(wù)局。

我們還想提醒賣家注意:

亞馬遜泛歐計(jì)劃中的移倉(cāng)(FC-Transfer),這部分貨物移動(dòng),其實(shí)是歐盟跨境B2B銷售的一種特殊形式。

在英國(guó)VAT稅務(wù)審查當(dāng)中,已有提及到。

Firstly, you state that a transfer of goods from the UK to other EU  countries is not a sale.  As noted in section 9 of VAT notice 725 it states:

‘A transfer of your own goods from one member state to another within the same legal entity, for example between branches of the same company, is deemed to be a supply of goods for VAT purposes.’

For this reason the inclusion of the intra EU transfer of goods in our assessment is correct.

歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售免稅!怎么申報(bào)?

由于這個(gè)問題的特殊性,鑒于篇幅限制,我們這里暫不做展開。

最后還想提醒各位賣家注意,一旦有上述的歐盟跨境B2B 銷售,賣家必須提供相應(yīng)發(fā)票。發(fā)票上不得標(biāo)注出增值稅。也就是說,客戶只寫銷售凈值。并標(biāo)注該筆交易是a tax-free intra-Community supply。

如下是一張B2B發(fā)票模版(德國(guó)發(fā)送其它國(guó)家企業(yè)買家)

Template Invoice, (Englisch) B2B (買家是歐盟其它國(guó)家客戶,公司)

1. Personal information賣家信息

公司名字(注意,請(qǐng)和亞馬遜以及德國(guó)稅務(wù)局注冊(cè)名稱一致)

地址(請(qǐng)?zhí)顚懼袊?guó)或者香港地址,注意,請(qǐng)和亞馬遜以及德國(guó)稅務(wù)局注冊(cè)名稱一致)

2. VAT number / EU VAT number賣家德國(guó)稅號(hào)(建議使用德國(guó)歐盟稅號(hào),即DE開頭的號(hào)碼,防止自己的稅號(hào)被人濫用)

3. Customer information買家信息,以及買家的VAT稅號(hào),注意,要使用到貨國(guó)的VAT稅號(hào)。

買家姓名或者公司名稱(比如:21 Fairbank Lane)

買家地址(比如:Thiemannstrasse 1,12050 Berlin)

4. Invoice number發(fā)票號(hào)碼Invoice 09-06-19 (發(fā)票號(hào)碼必須連貫)

識(shí)別號(hào)(建議使用亞馬遜的transaction number,這樣有利于以后查找)

5.delivery address(貨物運(yùn)送地,如果運(yùn)送地和買家地址不同的話),delivery date(貨物發(fā)送日期)

6. Product description and Product price

Quantity(商品名稱)      

Item(標(biāo)示)            

Price (in EUR)                    

2 printers XY 88 6.000,00            

Packing 115,00                          

total(without German VAT)凈銷售額(不含德國(guó)增值稅) 6.115,00

German VAT 0%(德國(guó)增值稅)              

Total (總銷售額)   6.115,00

7. 標(biāo)注 This is a tax free intra coummntiy supply.

公司電話,電傳,郵箱,中國(guó)或者香港公司注冊(cè)號(hào),(建議使用公司抬頭紙)

那么買家在到貨國(guó)做什么呢?

買家在到貨國(guó)就要做一個(gè)歐盟內(nèi)部B2B購(gòu)買的申報(bào)。到貨國(guó)稅務(wù)局收到這個(gè)申報(bào)之后,就會(huì)和發(fā)貨國(guó)的稅務(wù)局進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比。一旦數(shù)據(jù)對(duì)不上,發(fā)貨國(guó)稅務(wù)局會(huì)來通知,要求賣家進(jìn)行補(bǔ)申報(bào),并且有可能引發(fā)查稅。

現(xiàn)在我們可以做一個(gè)小總結(jié):

歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售,賣家在發(fā)貨國(guó)使用自己在發(fā)貨國(guó)的VAT做了EC Sale List (ZM)申報(bào),將歐盟跨境免稅銷售的具體信息遞交給發(fā)貨國(guó)稅務(wù)局(買家在到貨國(guó)的VAT,買家的總采購(gòu)量)。買家同時(shí)在同一申報(bào)期在到貨國(guó)使用自己的稅號(hào)做一個(gè)歐盟內(nèi)部B2B跨境購(gòu)買申報(bào),通知到貨國(guó)稅務(wù)局,說明的確發(fā)生了這一筆歐盟跨境B2B銷售。

這樣在申報(bào)流程上完成了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)歐盟跨境B2B免稅銷售的監(jiān)控。

上面所述,復(fù)雜的貨物流轉(zhuǎn)和申報(bào)工作,很多跨境電商賣家在實(shí)踐操作中已遇到。

關(guān)于遞延清關(guān):

很多跨境電商使用荷蘭和比利時(shí)來解決進(jìn)口問題。一旦使用荷蘭和比利時(shí)口岸,進(jìn)口貨物來德國(guó),不在荷蘭或者比利時(shí)當(dāng)?shù)剡M(jìn)行銷售,那么跨境電商賣家可以不繳納進(jìn)口增值稅。

前提條件是荷蘭和比利時(shí)的清關(guān)行,需在荷蘭和比利時(shí)做一個(gè)歐盟免稅銷售的B2B免稅申報(bào)。

收件方有到貨國(guó)VAT(很熟悉吧,跨境電商賣家的確是有到貨國(guó)-----德國(guó)的VAT號(hào)碼);

賣家(這里是荷蘭或者比利時(shí)的清關(guān)行)在發(fā)貨國(guó)(荷蘭或者比利時(shí))遞交 EC Sale List申報(bào);

買家(跨境電商)就必須在到貨國(guó)做一個(gè)歐盟內(nèi)部B2B跨境購(gòu)買申報(bào);

這樣申報(bào)環(huán)節(jié)就是一個(gè)閉環(huán),稅務(wù)局得到相應(yīng)信息,跨境電商也可以最終在申報(bào)環(huán)節(jié)完成了進(jìn)口免除進(jìn)口增值稅的操作。

好了,這一期我們就寫這些。希望廣大賣家都能夠了解。歐盟增值稅合規(guī)路漫漫,申報(bào)環(huán)節(jié)很復(fù)雜,但是有我們?cè)?,?fù)雜的東西也會(huì)變得很簡(jiǎn)單。

最后再發(fā)個(gè)小消息。

根據(jù)我們最近處理的案例,被稅務(wù)局封號(hào)查稅,判定逃稅之后,柏林稅務(wù)局一般不會(huì)將案件轉(zhuǎn)交給柏林檢察院。最后一般都是以罰款結(jié)案。即使逃稅數(shù)額超過了25000 歐元。

若想進(jìn)一步深挖歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅銷售,掃描下方二維碼,行業(yè)大咖在線答疑解惑。

歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售免稅!怎么申報(bào)?

本文內(nèi)容由德國(guó)一歐會(huì)計(jì)師事務(wù)所原創(chuàng)于雨果網(wǎng)首發(fā),未經(jīng)許可,不可復(fù)制、轉(zhuǎn)載本文!??!

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