杭州綜試區(qū)正式啟用所得稅核定征收模式

1月1日上午，杭州綜試區(qū)宣布，一批8票、價值16美元的服裝成功申報，海關驗放后，將飛往日本東京、大阪，標志著杭州綜試區(qū)走通企業(yè)所得稅核定征收模式下跨境電商零售出口全國首單。

據(jù)介紹，企業(yè)通過杭州綜試區(qū)線上綜合服務平臺進行所得稅核定征收企業(yè)備案登記，經(jīng)主管稅務局審批通過，獲得所得稅核定征收資質。

然后，企業(yè)再根據(jù)海關跨境電子商務零售進出口監(jiān)管辦法，向海關申報跨境零售出口，經(jīng)海關查驗放行后，清單數(shù)據(jù)由企業(yè)報送至線上綜合服務平臺所得稅核定系統(tǒng)，根據(jù)納稅所屬期生成銷售額，應稅所得率統(tǒng)一按照銷售額的4%預交企業(yè)所得稅。在次年5月底前，經(jīng)稅務部門根據(jù)企業(yè)上一年度銷售額進行匯算清繳，如綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

據(jù)了解，2018年9月，財政部、稅務總局、商務部、海關總署聯(lián)合發(fā)布的《關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》。

通知指出，對綜試區(qū)電子商務出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策：

（一）電子商務出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額。

（二）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)。

（三）出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退（免）稅貨物。

2019年10月26日出臺的《國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》。

公告指出，自2020年1月1日起，綜試區(qū)內的跨境電商企業(yè)， 符合條件的試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

一、綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

二、稅務機關應按照有關規(guī)定，及時完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

三、綜試區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

四、本公告所稱綜試區(qū)，是指經(jīng)國務院批準的跨境電子商務綜合試驗區(qū)；本公告所稱跨境電商企業(yè)，是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的企業(yè)。

根據(jù)財政部、稅務總局《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），跨境電商零售出口企業(yè)只要符合小型微利條件，自2019年1月1日至2021年12月31日可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，具體是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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