稅務(wù)稽查風(fēng)口，跨境電商企業(yè)如何走穩(wěn)財(cái)稅之路？

自去年“金稅三期系統(tǒng)”（下文簡稱：金三系統(tǒng)）正式上線以來，跨境電商企業(yè)在關(guān)稅、出口退稅、電商消費(fèi)稅等系列財(cái)稅規(guī)則中壓力倍增，一旦出現(xiàn)任何紕漏，都將使企業(yè)的經(jīng)營成果付之東流。

跨境電商市場征稅環(huán)境解析

“目前中國稅務(wù)環(huán)境稅負(fù)情況在全球市場中相對較高，其中主要的稅種包括，增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、個(gè)稅等。就目前情況來看，中國在稅收環(huán)境里有兩項(xiàng)尤為關(guān)鍵，一是CRS，二是金稅三期?！庇暾n講師張繼元表示。

首先，CRS（稅務(wù)共同申報(bào)準(zhǔn)則）。截止2019年4月，加入CRS的150個(gè)國家或地區(qū)已有93個(gè)與中國CRS“配對”成功，幾乎包括所有傳統(tǒng)“避稅天堂”。

其次，金稅三期。其是建立一個(gè)平臺、兩級處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)的稅收管理信息系統(tǒng)工程總稱。主要是以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)征管”方式。

金稅三期究竟有多強(qiáng)大？張繼元列舉以下五點(diǎn)：

1、不敢虛開發(fā)票。評估進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性。

2、庫存賬實(shí)一致。目前開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，一旦有了 “單位編碼 ”，大數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性相對更高。

3、不敢逃增值稅。商品品目由商品編碼控制、商品數(shù)量由單位編碼控制，大數(shù)據(jù)主要計(jì)算商品增值額，庫存存量以及增值稅的留抵額。

4、不敢逃企業(yè)所得稅。大數(shù)據(jù)能詳細(xì)掌握發(fā)生了多少固定資產(chǎn)發(fā)票、多少費(fèi)用發(fā)票，通過同行業(yè)比對即能知曉產(chǎn)生多少利潤，企業(yè)所得稅更是難逃。

5、不敢逃個(gè)稅和社保。五證合一，稅務(wù)、工商、社保隨時(shí)合并接口，個(gè)人所得稅和社保一目了然。

張繼元表示，跨境電商平臺賣家在經(jīng)營過程中將受到三部門的監(jiān)督：一是市場監(jiān)督管理部門，報(bào)送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息；二是稅務(wù)部門，報(bào)送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息；三是自然人，提示登記、提示報(bào)稅。若以上三點(diǎn)出現(xiàn)有未報(bào)送的情況下，企業(yè)將面臨罰款、停業(yè)整頓等處罰。

那么，稅局是如何比對賣家申報(bào)的數(shù)據(jù)呢？張繼元指出，稅局主要是通過發(fā)票、納稅申報(bào)表，以及所交的稅款進(jìn)行比對分析。主要包括有，比對對外開具的增值稅發(fā)票；比對取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證；比對滿足的增值稅優(yōu)惠信息；比對稅款入庫信息；比對填報(bào)納稅申報(bào)表及其附列資料。

稅局判斷稅款有無異常主要從以下幾個(gè)維度出發(fā)：

1、關(guān)注企業(yè)收入：比對每筆收入成本和費(fèi)用。

2、企業(yè)成本費(fèi)用：核對企業(yè)每一筆支出產(chǎn)品及對應(yīng)發(fā)票。

3、企業(yè)庫存：比對供應(yīng)鏈上下游企業(yè)的數(shù)據(jù)。

4、企業(yè)銀行賬戶：比對應(yīng)收賬款的金額。

5、企業(yè)應(yīng)納稅額：比對增值稅額與企業(yè)毛利，期末存貨與留底稅金，以及企業(yè)繳納附加稅費(fèi)與增值稅。

跨境電商企業(yè)應(yīng)選擇走什么樣的財(cái)稅之路？

區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)，跨境電商企業(yè)相對更加透明化。一方面，電商企業(yè)的業(yè)績在互聯(lián)網(wǎng)電商平臺上都有跡可循；另一方面，電商企業(yè)的收款和付款在互聯(lián)網(wǎng)電商平臺上同樣留有痕跡。因此，做到財(cái)稅合規(guī)才是當(dāng)前跨境電商企業(yè)的必然選擇。

然而，出口企業(yè)在跨境電商交易過程中，常常因購買的貨沒有發(fā)票來源，以及資金是以個(gè)人銀行卡賬號支付，缺少原始憑證等問題面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

跨境電商稅務(wù)不合規(guī)現(xiàn)象歸納如下：

1、收款不合規(guī)

2、付款不合規(guī)

3、國外資金回流國內(nèi)不合規(guī)

4、物流、報(bào)關(guān)不合規(guī)

5、未合理繳納員工個(gè)稅和社保

6、未取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

而不合規(guī)的后果極其容易引致稅務(wù)部門稽查，輕則補(bǔ)稅、交滯納金、罰款，重則將面臨坐牢的風(fēng)險(xiǎn)。

那么未來跨境財(cái)稅合規(guī)之路應(yīng)該怎么走？

第一，資金流合規(guī)。

①公司賬戶收款：小微企業(yè)，月10萬免稅額度所得稅5個(gè)點(diǎn)。

②公司賬戶付款：通過第三方支付機(jī)構(gòu)付給供應(yīng)商貨款。

③境外資金回流方式：注冊中國香港公司，上市的情況，用中國香港公司控制國內(nèi)公司，而未上市的情況，則用國內(nèi)公司控制中國香港公司。

據(jù)悉，目前中國香港公司，11000港幣以下是免稅的；國內(nèi)公司，5000元人民幣免稅，各項(xiàng)扣除。

第二，物流合規(guī)。

據(jù)《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》顯示，對綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策:

（一）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。

（二）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。

（三）出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。

當(dāng)前，合規(guī)的物流模式主要包括有兩種：一種是9610模式，俗稱集貨模式，采用清單核放，匯總申報(bào)；另一種是1210模式，俗稱備貨模式，采用保稅電商模式。

“除了要關(guān)注上述所提的資金流合規(guī)、物流合規(guī)以外，出口企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，以及匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)?！贬槍ζ髽I(yè)所得稅籌劃方向，張繼元建議，一方面，合理利用投資損失，另一方面，在員工用車上，提倡公司化。除此之外，在業(yè)務(wù)拆分過程中，可按照中小微企業(yè)5%-10%，高新技術(shù)企業(yè)15%，以此有效降低企業(yè)所得稅。

（文/雨果網(wǎng) 陳林）