亞馬遜德國(guó)站VAT增值稅最全面的解答（2019年）

什么是增值稅？

VAT是增值稅(Value Added Tax)的簡(jiǎn)稱，是歐盟國(guó)家普遍使用的售后增值稅，也即是指貨物售價(jià)的利潤(rùn)稅。當(dāng)貨物進(jìn)入德國(guó)（按歐盟法例），貨物繳納進(jìn)口稅；當(dāng)貨物銷售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅(IMPROT VAT)，再按銷售額交相應(yīng)的銷售稅(SALES VAT)。

增值稅是針對(duì)消費(fèi)者支出征收的一個(gè)稅種。增值稅在歐洲國(guó)家/地區(qū)之間業(yè)務(wù)交易、進(jìn)口商品和運(yùn)輸商品時(shí)征收。

VAT號(hào)碼的有效性

每個(gè)增值稅VAT號(hào)碼都是唯一的，如果需要查詢一個(gè)VAT號(hào)碼的有效性，您可以訪問以下鏈接，并選擇相應(yīng)的國(guó)家代碼和VAT號(hào)碼進(jìn)行查詢：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies

德國(guó)增值稅的起征點(diǎn)是什么？

德國(guó)以外的倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，10萬歐元

德國(guó)當(dāng)?shù)胤地洠?7,500歐元

如何征收增值稅以及如何追回？

要收取增值稅，您必須先注冊(cè)增值稅并獲得增值稅稅號(hào)

注冊(cè)增值稅之后，您必須遵循適用于您注冊(cè)國(guó)家/地區(qū)的增值稅法規(guī)，但這通常意味著您必須對(duì)您銷售的商品收取增值稅（如果適用）并在增值稅發(fā)票上顯示此項(xiàng)增值稅

向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)繳納的增值稅金額，即向買家征收的增值稅，可由您的業(yè)務(wù)采購(gòu)/成本產(chǎn)生的增值稅抵免。例如，當(dāng)您繳納了購(gòu)買時(shí)產(chǎn)生的英國(guó)增值稅，例如進(jìn)口增值稅，您可以在英國(guó)增值稅申報(bào)中用此項(xiàng)增值稅抵免您在英國(guó)的銷售產(chǎn)生的增值稅。

應(yīng)向稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納的增值稅金額是您的英國(guó)銷項(xiàng)稅減去可追回的英國(guó)進(jìn)項(xiàng)稅金額的凈值。

請(qǐng)注意，您應(yīng)了解您注冊(cè)的每個(gè)國(guó)家/地區(qū)的增值稅申報(bào)和發(fā)票要求。盡管這些要求相似，但是仍有顯著差別：請(qǐng)參閱以下有關(guān)增值稅發(fā)票的部分。

增值稅稅率級(jí)別是什么？

歐洲法律規(guī)定的增值稅最低標(biāo)準(zhǔn)稅率為 15%，最低減征稅率為 5%，但實(shí)際稅率會(huì)依不同的歐洲國(guó)家/地區(qū)以及商品類型存在差異。此外，某些歐洲國(guó)家/地區(qū)在特定方面也保留了獨(dú)立的法規(guī)要求。

對(duì)于特定歐洲國(guó)家/地區(qū)內(nèi)指定商品的當(dāng)前增值稅稅率，最可靠的信息來源就是該國(guó)家/地區(qū)的增值稅征收機(jī)構(gòu)。您可能會(huì)需要稅務(wù)顧問幫助您確定適用的增值稅稅率。

如何在多個(gè)國(guó)家/地區(qū)注冊(cè)增值稅？

如果您在歐洲多個(gè)國(guó)家/地區(qū)儲(chǔ)存、運(yùn)輸或銷售商品，您可能需要在多個(gè)國(guó)家/地區(qū)注冊(cè)增值稅。如果是這種情況，您需要在多個(gè)國(guó)家/地區(qū)提交增值稅申報(bào)。

如何開具歐洲增值稅發(fā)票？

在許多歐洲國(guó)家/地區(qū)，買家都要求開具增值稅發(fā)票。您發(fā)貨的國(guó)家/地區(qū)和買家所在國(guó)家/地區(qū)的增值稅法規(guī)可能會(huì)要求您提供增值稅發(fā)票，而買家的期望通常會(huì)超過法律的規(guī)定。例如，在德國(guó)和意大利，就高價(jià)值商品，買家一般期望賣家開具發(fā)票。

一般來說，我如何索要?dú)W洲增值稅稅號(hào)？

當(dāng)您在歐洲銷售商品時(shí)，您可能需要收取增值稅。如果是這樣，您將需要申請(qǐng)?jiān)鲋刀愖?cè)編號(hào)、申報(bào)增值稅并向稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納您從買家收取的增值稅。

在許多歐洲國(guó)家/地區(qū)，您可以通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站在線注冊(cè)您想要注冊(cè)的國(guó)家/地區(qū)。大部分網(wǎng)站提供英文的增值稅信息。通常，網(wǎng)站會(huì)提供在線注冊(cè)表，或可供您下載的 PDF 表格，您可填寫完成后郵寄返回。如未提供在線注冊(cè)，您可以找到注冊(cè)增值稅稅號(hào)的地點(diǎn)。您提交申請(qǐng)?jiān)鲋刀惗愄?hào)之后，您還可能收到用普通郵件寄給您的表格以簽字并返回。

申請(qǐng)?jiān)鲋刀惪赡軙?huì)有一系列相關(guān)的合規(guī)要求，包括需要進(jìn)行申報(bào)并開具增值稅發(fā)票。

如何開具合規(guī)的德國(guó)VAT增值稅發(fā)票？

如果您需要開具德國(guó)VAT增值稅發(fā)票，發(fā)票必須合法包含最基本的信息。如下：

1.供應(yīng)商的名稱和地址;

2.接收人的名稱和地址;

3.發(fā)票發(fā)行日期;

4.發(fā)票編號(hào)（順序編號(hào)）;

5.供應(yīng)商和客戶的一般稅號(hào)（Steuernummer）或增值稅號(hào)（USt-IdNr），只要后者是已增值稅登記;

6.所提供的商品或服務(wù)的數(shù)量和商業(yè)描述;

7.供應(yīng)日期（至少歷月）和預(yù)付款的收到日期（如果知道的話）;

8.對(duì)價(jià)（不包括增值稅的金額），分為標(biāo)準(zhǔn)和減價(jià)以及豁免用品;

9.價(jià)格下降（如果事先商定）; 以及適用增值稅率的增值稅金額，或者如果適用豁免，則提供免除代價(jià)的參考（例如在共同體或貨物出口供應(yīng)的情況下）。

我何時(shí)向德國(guó)買家在發(fā)票上收取增值稅？

如果您已注冊(cè)增值稅且在德國(guó)銷售商品，您將需要向您的買家收取德國(guó)增值稅。這也被稱作您的銷項(xiàng)稅。

如果您向德國(guó) B2B 買家銷售商品，您將需要開具增值稅發(fā)票。如果您向 B2C 消費(fèi)者銷售商品，您無需向德國(guó)國(guó)內(nèi)的供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票，但習(xí)慣做法是在要求時(shí)提供發(fā)票。如果是向德國(guó) B2C 消費(fèi)者進(jìn)行遠(yuǎn)程銷售（來自其他歐洲國(guó)家/地區(qū)的庫(kù)存），通常需要提供增值稅發(fā)票。

您對(duì)自己的銷售收取的增值稅以增值稅申報(bào)的方式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)，一般按季度提交。向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu) 繳納的增值稅金額可由您的采購(gòu)/成本產(chǎn)生的增值稅抵免（即向您收取的德國(guó)增值稅，包括進(jìn)口增值稅）。這也被稱作您的進(jìn)項(xiàng)稅。向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu) 繳納的增值稅金額是您的銷項(xiàng)稅減去可追回的進(jìn)項(xiàng)稅金額的凈值。

我如何向非德國(guó) B2C 消費(fèi)者收取發(fā)票上的增值稅？

如果您是從儲(chǔ)存在德國(guó)的庫(kù)存向歐洲其他國(guó)家/地區(qū)的 B2C 消費(fèi)者進(jìn)行遠(yuǎn)程銷售（例如，從德國(guó)銷售到其他歐洲國(guó)家/地區(qū)），且尚未在收貨國(guó)家/地區(qū)注冊(cè)增值稅，您需要收取德國(guó)增值稅。在此類情況下，您必須以與當(dāng)國(guó)銷售相同的方式收取和結(jié)算增值稅（請(qǐng)參閱以上部分）。請(qǐng)注意，您必須始終為從德國(guó)發(fā)貨，需要繳納德國(guó)增值稅的遠(yuǎn)程銷售開具合規(guī)的德國(guó)增值稅發(fā)票。

但是，如果您超過了其他歐洲國(guó)家/地區(qū)的遠(yuǎn)程銷售起征點(diǎn)，您將需要在這一國(guó)家/地區(qū)注冊(cè)增值稅。這意味著您不應(yīng)再向到這一國(guó)家/地區(qū)的此類銷售收取德國(guó)增值稅，相反，您應(yīng)收取收貨國(guó)家/地區(qū)的增值稅。例如，如果您將商品儲(chǔ)存在德國(guó)，且開始向法國(guó) B2C 消費(fèi)者銷售這些商品，您必須收取德國(guó)增值稅。確定您將超過法國(guó)遠(yuǎn)程銷售起征點(diǎn)之后，您必須向法國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交法國(guó)增值稅注冊(cè)申請(qǐng)，而且您將需要針對(duì)面向法國(guó)的 B2C 銷售收取法國(guó)增值稅（即開具法國(guó)增值稅發(fā)票并提交法國(guó)增值稅申報(bào)）。

在遠(yuǎn)程銷售中，您還可以選擇在收貨國(guó)家/地區(qū)收取您的銷售的稅費(fèi)（未超過遠(yuǎn)程銷售起征點(diǎn)時(shí)）。做出此類選擇之后，需收取目的地國(guó)家/地區(qū)增值稅（而不是德國(guó)增值稅）且需遵循這一國(guó)家/地區(qū)的發(fā)票要求。

如果銷售之前您的商品儲(chǔ)存在消費(fèi)者所在的歐洲國(guó)家，則不視為遠(yuǎn)程銷售。例如，如果向法國(guó)消費(fèi)者銷售商品，且向這些消費(fèi)者提供的是已儲(chǔ)存在法國(guó)的商品，您將進(jìn)行的是法國(guó)的國(guó)內(nèi)銷售，且您的增值稅注冊(cè)地應(yīng)視為是在法國(guó)。

我如何向其他歐洲國(guó)家/地區(qū)的非德國(guó) B2B 消費(fèi)者收取發(fā)票上的增值稅？

如果您向其他歐洲國(guó)家/地區(qū)的 B2B 買家銷售商品，如滿足各項(xiàng)條件，您無需收取增值稅。在德國(guó)，條件如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu) 網(wǎng)站所示，如下：

1.從德國(guó)向其他歐洲國(guó)家/地區(qū)的買家進(jìn)行的銷售承擔(dān)零稅率，條件如下：

a.您擁有買家的歐洲增值稅注冊(cè)編號(hào)并將其顯示在您的增值稅銷售發(fā)票上，包括所在國(guó)家/地區(qū)的兩個(gè)字母的前綴代碼

b.以及商品從德國(guó)配送或運(yùn)輸至其他歐洲國(guó)家/地區(qū)的目的地

c.以及您擁有并保留有效的商業(yè)證據(jù)，即商品已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)規(guī)定的時(shí)間限制內(nèi)從德國(guó)移除

還必須滿足其他一些條件，例如，其他具體的發(fā)票要求，因此我們建議您在向其他歐洲國(guó)家/地區(qū)的B2B買家銷售商品之前咨詢稅務(wù)顧問

還需要提交更多的支持文檔，如EC銷售清單

德國(guó)增值稅退稅申請(qǐng)流程是怎樣的？

您注冊(cè)增值稅之后，如果您產(chǎn)生與您的業(yè)務(wù)相關(guān)的德國(guó)增值稅，可以增值稅退稅的方式追回此增值稅，即您的購(gòu)買/成本所產(chǎn)生的增值稅可由您的銷售產(chǎn)生的增值稅抵免。成本所產(chǎn)生的增值稅稱作進(jìn)項(xiàng)稅。如果您在德國(guó)沒有經(jīng)營(yíng)地址且不需要在德國(guó)注冊(cè)，那么可以不經(jīng)德國(guó)增值稅退稅流程追回進(jìn)項(xiàng)稅。

德國(guó)的增值稅稅率是多少？

如果您在德國(guó)銷售商品，適用的增值稅稅率根據(jù)您銷售的商品類型而異。目前，適用的增值稅稅率為 19%、7% 或 0%。值得注意的是，在德國(guó)銷售的大部分商品適用于 19% 稅率

雖然我的公司位于歐洲境外，但是為了方便業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，我將商品儲(chǔ)存在德國(guó)并只銷售給德國(guó)買家。我是否需要在德國(guó)注冊(cè)增值稅？

如果您將商品儲(chǔ)存在德國(guó)，并向德國(guó)買家銷售和運(yùn)輸這些商品，您需要立即在德國(guó)注冊(cè)增值稅（從商品進(jìn)入德國(guó)的那一刻開始）。請(qǐng)注意，海外（非歐洲）企業(yè)可能還需要指定德國(guó)稅務(wù)代表。同樣，如果您將商品儲(chǔ)存在任何其他歐洲國(guó)家/地區(qū)，您將需要在這一國(guó)家/地區(qū)注冊(cè)增值稅。

雖然我的公司位于歐洲境外，但是我將商品儲(chǔ)存在德國(guó)并銷售給非德國(guó)買家。我是否需要在德國(guó)注冊(cè)增值稅？

如果您將商品儲(chǔ)存在德國(guó)，并向德國(guó)買家銷售和運(yùn)輸這些商品，您需要立即注冊(cè)增值稅。這是因?yàn)榈聡?guó)的國(guó)內(nèi)增值稅注冊(cè)起征點(diǎn)僅適用于在德國(guó)擁有經(jīng)營(yíng)地址的個(gè)人。請(qǐng)注意，海外（非歐洲）企業(yè)可能還需要指定德國(guó)稅務(wù)代表。此外，如果您將商品儲(chǔ)存在德國(guó)，并向其他歐洲國(guó)家/地區(qū)的個(gè)人銷售和運(yùn)輸這些商品（通常指遠(yuǎn)程銷售），您可能還需要在收貨的歐洲國(guó)家/地區(qū)注冊(cè)增值稅。

我的企業(yè)地址位于德國(guó)且我向德國(guó)買家銷售商品。我是否需要在德國(guó)注冊(cè)增值稅？

如果您將商品儲(chǔ)存在德國(guó)并只向德國(guó)買家銷售商品，當(dāng)您的銷售超過德國(guó)增值稅注冊(cè)起征點(diǎn)時(shí)，您需要注冊(cè)增值稅。

如果您還向其他歐洲國(guó)家/地區(qū)的消費(fèi)者銷售和運(yùn)輸這些商品（通常指遠(yuǎn)程銷售），您可能還需要在收貨的歐洲國(guó)家/地區(qū)注冊(cè)增值稅。

我的企業(yè)地址位于其他歐洲國(guó)家/地區(qū)，但我向德國(guó)買家銷售商品。我是否需要注冊(cè)增值稅？

如果您將商品儲(chǔ)存在德國(guó)，并向德國(guó)個(gè)人銷售和運(yùn)輸這些商品，當(dāng)您超過德國(guó)遠(yuǎn)程銷售起征點(diǎn)時(shí)，您將需要在德國(guó)注冊(cè)增值稅。此外，如果您將商品儲(chǔ)存在其他歐洲國(guó)家/地區(qū)，并將自己的商品運(yùn)輸?shù)降聡?guó)的儲(chǔ)存地點(diǎn)（無論是以您自己的方式還是以亞馬遜的方式），可能會(huì)需要在德國(guó)注冊(cè)增值稅。

德國(guó)增值稅的申報(bào)

每月還是每季度一次增值稅預(yù)申報(bào)（Umsatzsteuervoranmeldung）？增值稅預(yù)申報(bào)的提交義務(wù)是取決于公司上一年的增值稅繳納金額：每月提交：新注冊(cè)的公司，需要在頭兩年進(jìn)行每月預(yù)申報(bào)增值稅；或者成立超過兩年的公司在上一年繳納的增值稅金額超過7500歐元。每季度提交：如果公司上一年繳納的增值稅金額在1000 歐元到7500 歐元之間。當(dāng)月或當(dāng)季度增值稅預(yù)申報(bào)的截止期限是次月的10日。公司在年底還需要做一次全年的增值稅年度申報(bào)，年度申報(bào)需要在次年的5月31日前提交。

如何繳納增值稅以及如何退稅？

要征收增值稅，第一步是先注冊(cè)增值稅并獲得增值稅號(hào)。注冊(cè)增值稅號(hào)后，必須遵循德國(guó)的增值稅發(fā)票格式規(guī)范開局發(fā)票，公司必須對(duì)其銷售的商品或者服務(wù)收取增值稅，并在增值稅發(fā)票上顯示此項(xiàng)增值稅。

什么是EORI號(hào)？

EORI號(hào)是英文 Economic Operator Registration and Identification 的縮寫。該號(hào)碼是歐盟國(guó)家內(nèi)凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，尤其是有進(jìn)出口生意的個(gè)人/企業(yè)必備的一個(gè)登記號(hào)。無論有無VAT號(hào)，賣家要以進(jìn)口方的名義進(jìn)口貨物到英國(guó)，并在之后進(jìn)行進(jìn)口稅（IMPROT VAT）的退稅（僅對(duì)有VAT號(hào)的商家），就必須要向海關(guān)提交此EORI號(hào)碼。

EORI號(hào)通常格式是：GB+VAT號(hào)+000

為什么要注冊(cè)EORI號(hào)碼？

企業(yè)在自己的貨物到達(dá)歐盟國(guó)家任何海關(guān)或離開海關(guān)之前需要向海關(guān)提供該企業(yè)EORI號(hào)碼進(jìn)行申報(bào)。企業(yè)從非歐盟國(guó)家進(jìn)口，在向歐盟海關(guān)做申報(bào)時(shí)也需要提供EORI號(hào)碼，甚至當(dāng)企業(yè)或個(gè)人需要從歐盟之外的國(guó)家引進(jìn)機(jī)器設(shè)備、參展用品、樣品、辦公用品等物品時(shí)也需要提供該號(hào)碼，即使該企業(yè)或個(gè)人平時(shí)并不從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。歐盟各國(guó)海關(guān)間關(guān)于商品流動(dòng)信息交換時(shí)也需要此號(hào)碼。

向聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)和出口管制辦公室BAFA申請(qǐng)出口許可證也需要EORI號(hào)。使用電子海關(guān)系統(tǒng)ATLAS Export和網(wǎng)絡(luò)海關(guān)注冊(cè)Plus （IAA Plus）必須要提供EORI號(hào)碼。

根據(jù)歐盟法律規(guī)定只有法人實(shí)體，即自然人和法人以及法人協(xié)會(huì)，才能獲得EORI號(hào)碼。非法人實(shí)體（分支機(jī)構(gòu)，常設(shè)機(jī)構(gòu)）在德國(guó)通過其總部的EORI編號(hào)和四位數(shù)的分支編號(hào)進(jìn)行識(shí)別。

誰需要注冊(cè)EORI號(hào)？

其商業(yè)活動(dòng)涉及海關(guān)法規(guī)所涵蓋的活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)參與者需要注冊(cè)EORI號(hào)碼。

EORI號(hào)碼是什么形式以各自國(guó)家的縮寫為開頭，所以德國(guó)為DE，后面是15位數(shù)字組合。如，DE 00000001234567

什么時(shí)候使用EORI號(hào)碼？

在進(jìn)行進(jìn)出口申報(bào)時(shí)

在向BAFA（Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle）聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)和出口管制辦公室申請(qǐng)出口許可申請(qǐng)時(shí)

歐盟銷售清單（ESL）

什么是ESL？

ESL（EC Sales List）是針對(duì)跨歐盟邊境銷售公司的一個(gè)補(bǔ)充報(bào)告。報(bào)告中提供向其他歐盟國(guó)家的其他增值稅號(hào)注冊(cè)公司的銷售或商品轉(zhuǎn)讓和服務(wù)的詳細(xì)信息。

ESL目的

歐洲各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過使用ESL來檢查跨境交易中的各方是否正確和完全申報(bào)增值稅。

ESL所需信息歐盟客戶的名字歐盟客戶的增值稅號(hào)歐盟客戶的國(guó)家代碼報(bào)告期內(nèi)的銷售額或信用票據(jù)

如何提交ESL？

ESL通常和增值稅申報(bào)一起填寫，各國(guó)的申報(bào)頻率不同，每月或每季度。以德國(guó)為例，每年一次年度申報(bào)，每月一次月度申報(bào)（如果上一年年銷售額在1000 EUR – 7500 EUR可以季度申報(bào)）。申請(qǐng)現(xiàn)在大多是電子版。

Intrastat（歐盟內(nèi)部商業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表）

什么是Intrastat報(bào)表？

Intrastat 是一個(gè)用于收集歐盟內(nèi)部交易（僅限貨物）統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)。如果在歐盟范圍內(nèi)的貿(mào)易額超過了年度上限門檻，則必須提交Intrastat報(bào)表。

Intrastat門檻

每個(gè)歐盟國(guó)家都有Intrastat年度報(bào)告門檻，與來自同一個(gè)國(guó)家不同地區(qū)的銷售和購(gòu)買門檻也可能是不同的。這些門檻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于增值稅登記門檻。以德國(guó)為例，貨物發(fā)出門檻為500000歐元，貨物接受門檻為800000歐元，也就是說當(dāng)發(fā)出貨物價(jià)值超過500000歐元或者收到貨物價(jià)值超過800000歐元時(shí)，是必須遞交Intrastat報(bào)表的。

Intrastat報(bào)告目的

Intrastat報(bào)告填補(bǔ)了1993年撤回關(guān)于歐盟內(nèi)貨物流動(dòng)的海關(guān)報(bào)告所留下的空白。它使政府和歐盟能夠跟蹤各國(guó)之間的貿(mào)易往來活動(dòng)以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。它也越來越多的用于檢查潛在的增值稅欺詐行為。和歐盟銷售清單（ESL）一樣，它區(qū)別于增值稅申報(bào)流程，但是卻基于相同的數(shù)據(jù)。

Intrastat申報(bào)所需材料銷售和購(gòu)買的所有詳細(xì)信息每筆交易信息商品描述商品的商品代碼商品的數(shù)量和價(jià)值交貨期限出發(fā)／到達(dá)國(guó)家或地區(qū)（國(guó)家或地區(qū)代碼）所有運(yùn)費(fèi)證明

何時(shí)提交Intrastat報(bào)告？

歐盟內(nèi)部的Intrastat報(bào)告每月申報(bào)一次。申報(bào)通常與增值稅申報(bào)一同進(jìn)行，并由相關(guān)的國(guó)家相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)辦公室發(fā)送。《德“稅”難行？全面剖析德國(guó)VAT》對(duì)于德國(guó)增值稅有更加全面詳細(xì)的講解，感興趣的小伙伴可前往觀看。（來源： 跨境電商賣家邦）

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