美國(guó)沒(méi)加入CRS，又是靠什么辦法進(jìn)行全球監(jiān)管呢？答案原來(lái)是……

冷知識(shí)：世界上很多國(guó)家，都對(duì)本國(guó)的稅務(wù)居民，實(shí)施全球征稅原則。

像是中國(guó)，就依靠CRS信息交換回來(lái)的信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)中國(guó)稅務(wù)居民的稅務(wù)監(jiān)管。

而美國(guó)雖然沒(méi)有加入CRS，但卻能依靠FBAR等報(bào)告要求，了解到其稅務(wù)居民的境外銀行賬戶(hù)情況。

01 什么是FBAR？

FBAR是一項(xiàng)獨(dú)立于常規(guī)納稅申報(bào)的申報(bào)要求，其旨在通過(guò)強(qiáng)制披露離岸資產(chǎn)，來(lái)防止美國(guó)稅務(wù)居民逃稅。

而FBAR主要由金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)FinCEN負(fù)責(zé)受理申報(bào)，而美國(guó)國(guó)稅局IRS則對(duì)違規(guī)行為實(shí)施處罰。

一般來(lái)說(shuō)，需申報(bào)金融賬戶(hù)和資產(chǎn)包括銀行賬戶(hù)、投資賬戶(hù)、養(yǎng)老金和退休賬戶(hù)，以及部分具有現(xiàn)金退保價(jià)值的保險(xiǎn)賬戶(hù)。

同時(shí)，F(xiàn)BAR還適用于擁有外國(guó)金融賬戶(hù)且具備以下情形的美國(guó)公民、美國(guó)稅務(wù)居民、居民外國(guó)人、美國(guó)公司或其他法律實(shí)體：

? 財(cái)務(wù)權(quán)益：指擁有或控制的賬戶(hù)，即使賬戶(hù)以他人名義持有（如商業(yè)伙伴、朋友或律師）。

? 簽名權(quán)：指無(wú)需擁有賬戶(hù)、即可直接指示交易的權(quán)限。例如，老年父母可將子女添加為銀行賬戶(hù)共同持有人，以協(xié)助理財(cái)；或員工可能對(duì)雇主的銀行賬戶(hù)擁有簽名權(quán)。

對(duì)于多個(gè)海外賬戶(hù)的情況，F(xiàn)BAR要求進(jìn)行合并計(jì)算。

打個(gè)比方——

若美國(guó)公司在香港的銀行有4,000 美元，在墨西哥銀行有 7,000 美元，需同時(shí)申報(bào)這兩個(gè)賬戶(hù)。

年度FBAR的申報(bào)截止日期為4月15日，可自動(dòng)延期至10月15日，且無(wú)需額外申請(qǐng)。

但要注意的是，這個(gè)自動(dòng)延期只是延期FBAR的申報(bào)，納稅申報(bào)表的延期需要用7004表單獨(dú)申請(qǐng)。

02 要是不履行FBAR報(bào)告義務(wù)，會(huì)受到何種處罰？

就和不按時(shí)提交納稅申報(bào)表，會(huì)產(chǎn)生「未按時(shí)報(bào)稅」的處罰一樣，未提交FBAR也會(huì)面臨嚴(yán)厲的處罰，且處罰的力度取決于主觀意圖：是故意逃稅未申報(bào)，還是非故意違規(guī)？

非故意的違規(guī)，一般會(huì)處以最高10,000美元的罰款，具體罰款會(huì)根據(jù)賬戶(hù)產(chǎn)生違規(guī)時(shí)的余額進(jìn)行浮動(dòng)。

但如果屬于故意逃稅，則每次違規(guī)最高罰款100,000美元，或賬戶(hù)余額的 50%。

聽(tīng)起來(lái)這兩類(lèi)罰款都罰的不少，但作為執(zhí)行方的IRS其實(shí)設(shè)立了兩項(xiàng)計(jì)劃，允許海外納稅人合規(guī)且免予處罰。

一個(gè)是簡(jiǎn)化合規(guī)程序，適用于因不知情而未申報(bào)所得稅和FBAR的納稅人；

另一個(gè)則是逾期FBAR提交流程，主要針對(duì)已按時(shí)完成納稅申報(bào)、但未申報(bào)外國(guó)金融資產(chǎn)、且未被IRS約談的納稅人。

有些人可能還聽(tīng)過(guò)和FBAR很類(lèi)似的FATCA。

FATCA設(shè)立的目的也是為了打擊逃稅，但二者還是有不少的區(qū)別——

（來(lái)源：艾凡咨詢(xún)公眾號(hào)）

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