企業(yè)在巴西經(jīng)營(yíng)，如何規(guī)避和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在海外企業(yè)巴西本地化經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)問(wèn)題成為企業(yè)面臨的一大難題。

巴西的稅務(wù)體系復(fù)雜，涉及多種稅種和制度。除聯(lián)邦政府稅法外，巴西26個(gè)州和巴西利亞特區(qū)都有自己的稅法。

除聯(lián)邦政府稅法外，巴西26個(gè)州和巴西利亞特區(qū)都有自己的稅法。巴西主要稅種包括：企業(yè)所得稅（IRPJ ）? 其基礎(chǔ)稅率為15%。而當(dāng)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額超出24萬(wàn)雷亞爾時(shí)，超出部分的稅率將提升至25%，即在原本15%的基礎(chǔ)上，額外增收10%的附加稅。

在巴西，企業(yè)所得稅主要有三種計(jì)稅方法:

（1）簡(jiǎn)易計(jì)稅法 (Simples Nacional)簡(jiǎn)易計(jì)稅法的計(jì)算不僅僅包括了企業(yè)所得稅，也涵蓋了其他各種聯(lián)邦稅、州稅和市稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅法與推算利潤(rùn)法相同，是按照企業(yè)的收入計(jì)算應(yīng)繳稅金。簡(jiǎn)易計(jì)稅法的限制比推算利潤(rùn)法還多，例如采用該種計(jì)稅法企業(yè)的收入不能超過(guò)360萬(wàn)雷亞爾， 外國(guó)股東入股的企業(yè) 、金融 、運(yùn)輸 、電力 、汽車和摩托車進(jìn)口商和廠商、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商等特定行業(yè)不能使用。

（2）實(shí)際利潤(rùn)法 (Lucro Real)以企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，扣除免稅的收入，加上不可抵扣所得稅的費(fèi)用，以此計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

（3）推算利潤(rùn)法 (Lucro Presumido)以企業(yè)的銷售額為基礎(chǔ)，計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。銷售商品時(shí)，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)商品銷售總收入的8%。如果是提供服務(wù)型企業(yè)，則應(yīng)納稅所得額為服務(wù)收入的32%。推算利潤(rùn)法的使用有一定限制，例如年收入超過(guò)7800萬(wàn)雷亞爾（一點(diǎn)多億）的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等不能使用推算利潤(rùn)法。注意：海外公司或有境外股東只能使用實(shí)際利潤(rùn)法或推算利潤(rùn)法，不能使用簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

一：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

在巴西經(jīng)營(yíng)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，主要有以下幾點(diǎn)：

1.不明確或存在爭(zhēng)議的稅法規(guī)定；

2.稅法過(guò)于復(fù)雜，導(dǎo)致許多稅務(wù)從業(yè)人員對(duì)稅法理解不夠；

3.稅法變動(dòng)頻繁，企業(yè)需要時(shí)常更新；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行高強(qiáng)度監(jiān)管，可隨時(shí)了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要信息；

5.專業(yè)人員稀缺，導(dǎo)致企業(yè)在建立財(cái)稅團(tuán)隊(duì)時(shí)困難多；

6.對(duì)于新成立的企業(yè)，巴西稅務(wù)機(jī)構(gòu)一般會(huì)在其成立4至5年后才進(jìn)行稅務(wù)檢查，若企業(yè)在此期間未及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)在稅務(wù)檢查中受到質(zhì)疑；

7.企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有給予足夠的重視。

二：如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在巴西經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高，企業(yè)可通過(guò)以下方法降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

1.做好前期調(diào)研工作，對(duì)巴西稅務(wù)體系和風(fēng)險(xiǎn)有充分認(rèn)識(shí)；

2.制定內(nèi)部控制流程，設(shè)專門人員對(duì)開(kāi)票、稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)系統(tǒng)等問(wèn)題定時(shí)進(jìn)行檢查；

3.定期通過(guò)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。較為成熟的企業(yè)一般會(huì)聘請(qǐng)兩家甚至多家稅務(wù)咨詢公司為其定期稅務(wù)檢查；

4.定期對(duì)財(cái)稅團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)，了解最新的稅法變動(dòng)和司法案例。

有不少中資企業(yè)通過(guò)第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所代理記賬，鑒于事務(wù)所水平參差不齊，建議企業(yè)在沒(méi)有自己的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)的情況下，通過(guò)專員和第三方機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)和繳稅情況進(jìn)行定期對(duì)接和檢查，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三：如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如果稅務(wù)局與企業(yè)聯(lián)系并提出疑問(wèn)，企業(yè)也不用驚慌。如果企業(yè)經(jīng)常進(jìn)行稅務(wù)檢查，對(duì)于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的認(rèn)識(shí)，即使稅務(wù)局針對(duì)一些爭(zhēng)議問(wèn)題對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款，企業(yè)也可以通過(guò)行政復(fù)議和司法手段保護(hù)自己。

在巴西，當(dāng)企業(yè)因稅務(wù)問(wèn)題被罰款時(shí)，一般會(huì)需要補(bǔ)繳本金、50%到150%的罰款（根據(jù)企業(yè)違規(guī)操作的性質(zhì)而定）、20%的罰息以及按照基準(zhǔn)利率(SELIC) 計(jì)算的利息。

各級(jí)別的政府會(huì)不定期地推出拖欠稅金分期償還政策(REFIS)。企業(yè)在行政復(fù)議或向法院提出上訴時(shí)，可通過(guò)此類政策獲得罰款、罰息和利息的部分減免，還可以分期支付拖欠稅款、罰金和罰息（最多可分10年）。

此外，如果認(rèn)為稅務(wù)局的罰款存在不合法性，企業(yè)可通過(guò)上訴的方式捍衛(wèi)自身的利益。

建議企業(yè)遵循巴西當(dāng)?shù)氐暮弦?guī)要求，在有需要的情況下，可通過(guò)合法的途徑和REFIS減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

企業(yè)在巴西經(jīng)營(yíng)的不同階段，可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也都是截然不同的。而如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本，是企業(yè)在任何階段都需要面對(duì)的挑戰(zhàn)。

雖然企業(yè)在準(zhǔn)備進(jìn)入以及剛進(jìn)入巴西的時(shí)候，暫不會(huì)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但在該階段卻容易為以后的風(fēng)險(xiǎn)埋下種子。

巴西市場(chǎng)上的產(chǎn)品看起來(lái)銷售價(jià)格可能是中國(guó)國(guó)內(nèi)價(jià)格的2-3倍甚至更高，但在扣除銷售稅金、進(jìn)口關(guān)稅以及銷售費(fèi)用（傭金等）之后，實(shí)際的利潤(rùn)空間往往比預(yù)期的低得多。加之巴西較高的運(yùn)營(yíng)成本，以及稅務(wù)、勞務(wù)、壞賬等潛在風(fēng)險(xiǎn)，低于預(yù)期的利潤(rùn)率往往使得企業(yè)在巴西無(wú)法實(shí)現(xiàn)盈利或盈利遠(yuǎn)低于預(yù)期。此外，一些企業(yè)在定價(jià)時(shí)對(duì)于巴西的轉(zhuǎn)移定價(jià)規(guī)定缺少了解，給企業(yè)未來(lái)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)巨大的所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在進(jìn)入巴西前應(yīng)詳細(xì)了解巴西的法律和法規(guī)，避免對(duì)市場(chǎng)情況做出錯(cuò)誤的評(píng)估。

企業(yè)在巴西經(jīng)營(yíng)時(shí)，需要根據(jù)巴西的稅務(wù)體系，在其財(cái)務(wù)系統(tǒng)的稅務(wù)模塊中進(jìn)行一系列的設(shè)置，使稅務(wù)系統(tǒng)尤其是開(kāi)票系統(tǒng)能夠正確開(kāi)具發(fā)票，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于巴西稅務(wù)體系復(fù)雜，所以ERP系統(tǒng)在巴西一般沒(méi)有現(xiàn)成的稅務(wù)模塊，需要由企業(yè)自己定制稅務(wù)模塊。無(wú)論是使用SAP、ORACLE還是巴西本地中型企業(yè)使用較多的TOTVS系統(tǒng)，稅務(wù)模塊的設(shè)置都是非常重要的前期準(zhǔn)備工作。稅務(wù)系統(tǒng)設(shè)置問(wèn)題可能直接導(dǎo)致巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在設(shè)置自己的稅務(wù)系統(tǒng)時(shí)盡量與專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作，并要進(jìn)行多次測(cè)試，以降低風(fēng)險(xiǎn)。

（來(lái)源：Zoe聊巴西）

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