根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,2023稅務(wù)年度,Apple在美國(guó)繳納的企業(yè)所得稅總額大約為167.41億美元,比2022年的193億美元有所減少。
再反觀自己的美國(guó)公司,賺的是越來(lái)越多,但稅也交的越來(lái)越多。
對(duì)于美區(qū)賣家來(lái)說(shuō),想像蘋果一樣在盈利的同時(shí),合理控制稅務(wù)成本,也是有三條「捷徑」可走的。
方法一:遞延收入
雖然從2017年減稅法案開(kāi)始,無(wú)論是C公司還是穿透實(shí)體的稅率都有所減少,但遞延收入依舊是公司想進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要方法之一。
如果公司預(yù)計(jì)當(dāng)年收入會(huì)比明年高,則將收入遞延至第二年,可以節(jié)省部分稅款。
目前,有三種方法可以遞延收入:現(xiàn)金會(huì)計(jì)法、分期付款、延遲開(kāi)票。
現(xiàn)金會(huì)計(jì)法
比起權(quán)責(zé)發(fā)生制,現(xiàn)金會(huì)計(jì)法能夠更好地實(shí)現(xiàn)遞延收入。
對(duì)于過(guò)去三年,平均年總收入低于2700萬(wàn)美元或更少的C公司,可以自動(dòng)更改為現(xiàn)金會(huì)計(jì)法,而無(wú)需美國(guó)國(guó)稅局IRS的同意。
收入大于2700萬(wàn)美元的公司,則需要向IRS提交表格3115,提出更改會(huì)計(jì)方法的申請(qǐng)。
而對(duì)于LLC公司或單一成員LLC來(lái)說(shuō),如果公司的主要收入不依賴于存貨的銷售或管理,而是來(lái)源于其他業(yè)務(wù)活動(dòng),就可以直接變更會(huì)計(jì)方法、無(wú)需IRS同意。
分期付款
當(dāng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)從賣方轉(zhuǎn)移到買方的時(shí)候,就會(huì)被視為是銷售。
銷售如果產(chǎn)生了一部分收益,則采用分期付款的形式也可以達(dá)到遞延收入的目的。
因?yàn)榉制诟犊畹姆绞娇梢栽诠臼盏綄?shí)際付款時(shí)才確認(rèn)收入,而不是在銷售發(fā)生時(shí)立即確認(rèn),所以相應(yīng)的稅款可以遞延到下一年甚至更晚。
這種方法可以幫助公司減少本年度的應(yīng)稅收入,降低今年的稅負(fù)。
想要采取這種方式遞延收入,起碼要在銷售后一年內(nèi)至少收到一次付款。
延遲開(kāi)票
如果公司已經(jīng)采用了現(xiàn)金會(huì)計(jì)法,則可以考慮將年終對(duì)客戶的開(kāi)票,延遲到下一個(gè)稅年。
舉個(gè)例子,假如公司在12月份完成一項(xiàng)服務(wù),按理來(lái)說(shuō)可以立即對(duì)客戶開(kāi)具發(fā)票、并在本年度確認(rèn)收入,但如果延遲到次年1月開(kāi)票、客戶在次年1月再付款,則這筆收入會(huì)計(jì)入下一個(gè)稅年,公司在本年度就可以少報(bào)一筆收入。
這種策略適用于那些收入在年底比較高,希望將部分收入推遲到下一個(gè)稅年確認(rèn)的公司。
方法二:把部分扣除和收入提前計(jì)入本年度
如果公司預(yù)計(jì)下一年可能會(huì)被以更高的稅率征稅,或是公司需要利用日后可能無(wú)法使用的稅收扣除或抵免,就可以將一部分收入加速到今年確認(rèn)。
收入方面,用現(xiàn)金會(huì)計(jì)法的公司可以提前在今年結(jié)束前開(kāi)具賬單,并向客戶追收;又或是檢查客戶是否愿意提前支付明年的商品、服務(wù)等。
而在扣除方面,如果公司采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制,可以通過(guò)分析應(yīng)收賬款的情況,將無(wú)法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷。
通過(guò)確定具體的壞賬,公司可以獲得一部分稅收扣除。
但對(duì)于非業(yè)務(wù)的壞賬,例如無(wú)法收回的貸款等,這些債務(wù)必須是無(wú)法完全回收,才能獲得扣除,且僅能作為資本損失進(jìn)行扣除。
有聘請(qǐng)員工的賣家,還能通過(guò)提前預(yù)繳薪資稅,獲得州所得稅的扣除等稅務(wù)優(yōu)惠。
方法三:充分利用稅收抵免和扣除
想要盡可能減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)的賣家,一定不要錯(cuò)過(guò)稅收抵免(tax credit)和稅收扣除(tax deduction)——畢竟前者可以一比一地減少公司的稅負(fù),后者則是可以按百分比減少稅負(fù)。
研發(fā)抵免
若美國(guó)公司有涉及開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、改進(jìn)新工藝或流程等研發(fā)項(xiàng)目,則有資格獲得R&D稅收抵免。
總收入在5000萬(wàn)美元以下的、合格的小企業(yè),可以利用研發(fā)抵免,來(lái)抵消雇主的薪資稅責(zé)任。
養(yǎng)老金啟動(dòng)成本抵免
公司為了激勵(lì)員工并提供退休保障,可以建立養(yǎng)老金計(jì)劃。
但建立養(yǎng)老金計(jì)劃的前期,肯定會(huì)產(chǎn)生一些費(fèi)用;而這些費(fèi)用作為啟動(dòng)成本,可以獲得大約50%的抵免,最高抵免額度為5,000美元。
需要注意的是,只有在申請(qǐng)建立計(jì)劃的前三年內(nèi),沒(méi)有任何養(yǎng)老金計(jì)劃的小企業(yè)雇主,才有資格申請(qǐng)此項(xiàng)抵免。
合格商業(yè)收入(QBI)扣除
該項(xiàng)扣除僅合伙企業(yè)、S公司和獨(dú)資經(jīng)營(yíng)者可以申請(qǐng),C公司無(wú)法獲得此項(xiàng)扣除。
通常情況下,QBI的可扣除金額為20%。
也就是說(shuō),假如一個(gè)獨(dú)資經(jīng)營(yíng)者在今年的QBI收入為50,000美元,且總應(yīng)稅收入為60,000美元;那么其QBI扣除是QBI的20%,即10,000美元。
凈經(jīng)營(yíng)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)轉(zhuǎn)回溯
假如公司預(yù)計(jì)在今年會(huì)遭受凈經(jīng)營(yíng)虧損(NOL),則可以將損失無(wú)限期地結(jié)轉(zhuǎn)。
在公司已經(jīng)按時(shí)繳納預(yù)估稅的情況下,公司可以通過(guò)提交表格4466,申請(qǐng)快速退款,以追回超過(guò)所得稅責(zé)任的預(yù)估稅款。
(來(lái)源:艾凡咨詢公眾號(hào))
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