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圖片來源：圖蟲創(chuàng)意

加拿大是高度發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)體，國(guó)際化程度高，北美貿(mào)易市場(chǎng)不僅有美國(guó)，加拿大也不可小覷。加拿大是全球第9大電商市場(chǎng)，2023年銷售收入將增長(zhǎng)10.9%，達(dá)551.5億美元，領(lǐng)先于意大利。到2027年，該國(guó)電商規(guī)模預(yù)計(jì)在未來7年中增長(zhǎng)10.6%，達(dá)到824.5億美元。

作為加拿大站點(diǎn)的中國(guó)賣家，需要承擔(dān)哪些稅收？GST消費(fèi)稅就是非常重要的一項(xiàng)稅收。今天將為大家?guī)黻P(guān)于加拿大GST注冊(cè)的超詳細(xì)深度解讀，幫助你了解加拿大跨境稅務(wù)合規(guī)義務(wù)，助力企業(yè)長(zhǎng)治久安發(fā)展。點(diǎn)擊此處即可咨詢專業(yè)顧問！

目錄：

1、GST/PST/HST是一個(gè)意思嗎？

2、消費(fèi)稅重要發(fā)展：加拿大稅改

3、加拿大GST注冊(cè)與保證金繳納

4、加拿大GST申報(bào)與罰款

5、常見問題解答

一、GST/PST/HST是一個(gè)意思嗎？

加拿大實(shí)行聯(lián)邦、省（或?qū)俚兀?地方二級(jí)征稅制度，各省有相對(duì)獨(dú)立的稅收立法權(quán)省級(jí)稅收立法權(quán)不能有悖于聯(lián)邦稅收立法權(quán)。所以，在加拿大，需要交的消費(fèi)稅就有GST/HST，PST或者QST。

1、 聯(lián)邦商品及服務(wù)稅 GST (Goods and Services Tax)

商品和服務(wù)稅（GST） 為聯(lián)邦銷售稅，是在加拿大全境內(nèi)征收的一種聯(lián)邦稅，是適用于加拿大制造的大多數(shù)商品和服務(wù)供應(yīng)的稅種，全國(guó)統(tǒng)一的消費(fèi)稅為 5%。GST 是一種全環(huán)節(jié)征收的增值稅，幾乎涵蓋了所有的產(chǎn)品和服務(wù)。但對(duì)部分處方藥、事務(wù)、農(nóng)業(yè)和漁業(yè)、交通運(yùn)輸服務(wù)等實(shí)行零稅率。

2、 省銷售稅(PST/RST/QST)

·PST/RST

PST/RST 為地方零售稅，是由各省立法征收的一種地方稅。PST/RST 在最終零售環(huán)節(jié)征收，征收范圍主要是有形動(dòng)產(chǎn)，以及部分特定的服務(wù)。

目前，加拿大只有 3 個(gè)省征收 PST/RST。PST/RST屬于省級(jí)稅收，省以下地方政府不征收RST。目前，BC省PST稅率為7%，SK省的PST稅率為6%，MB省RST稅率為7%。

·QST

加拿大魁北克省由于歷史原因，單獨(dú)征收 QST，及魁北克省銷售稅，也是一種增值稅。由于 QST 的征收范圍與 GST 不同，因此 QST 獨(dú)立于 GST 之外，由魁北克省稅務(wù)征管機(jī)關(guān)征收。

3、統(tǒng)一銷售稅 (HST)，是 GST 與 PST 的結(jié)合體

HST 為統(tǒng)一銷售稅，HST 包括了 GST 和各省自己的銷售稅。HST 的稅率為 GST 加上本省的銷售稅稅率，因此 HST 的稅率一定大于 5%，一般在 13%-15%之間。HST 實(shí)質(zhì)上為消費(fèi)稅。

二、加拿大稅改

在2020-2021期間，加拿大政府宣布收取外國(guó)供應(yīng)商在加拿大境內(nèi)出售的商品和服務(wù)的GST/HST，目的是為了保護(hù)本土企業(yè)和離境企業(yè)在同一價(jià)格上的競(jìng)爭(zhēng)。

為了符合加拿大稅法要求，各大電商平臺(tái)也開始設(shè)置相關(guān)合規(guī)制度，如亞馬遜發(fā)布了

關(guān)于亞馬遜新商城征稅（MTC）規(guī)則

對(duì)于發(fā)貨地和收貨地均在加拿大境內(nèi)的賣家，如果沒有在亞馬遜賣家后臺(tái)上傳加拿大的GST稅號(hào)，從2021年的7月1日開始，亞馬遜會(huì)代扣代繳商品的GST。

對(duì)于已經(jīng)在亞馬遜有備案GST稅號(hào)注冊(cè)的賣家，由賣家自己履行GST的申報(bào)及納稅義務(wù)。

唯獨(dú)薩斯喀徹溫省除外，不管是加拿大境內(nèi)還是境外發(fā)貨，都需要收取GST或者PST，而且不管賣家是否在亞馬遜備案加拿大的GST或者PST稅號(hào)，薩斯喀徹溫省的消費(fèi)稅均由亞馬遜負(fù)責(zé)代扣代繳以及申報(bào)。

在 2022 年 2 月 22 日開始，亞馬遜魁北克倉(cāng)建立，魁北克稅局開始收取 GST 和 QST。

同樣，沒有設(shè)置代扣代繳的平臺(tái)和自建站商家，也需要履行稅法制度，自行注冊(cè)稅號(hào)，進(jìn)行加拿大銷售和所得稅的申報(bào)及繳納。

關(guān)于非居民企業(yè)是否需要申報(bào)所得稅，我們已經(jīng)有過詳細(xì)解讀，請(qǐng)點(diǎn)擊此處復(fù)習(xí)。

三、加拿大GST注冊(cè)與保證金繳納

（一）注冊(cè)加拿大GST的優(yōu)勢(shì)

1.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：在申請(qǐng)GST的同時(shí)，你可以申請(qǐng)加拿大的清關(guān)號(hào)，也就是說進(jìn)口產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅，在GST申報(bào)的時(shí)候可以抵扣；亞馬遜收取賣家的服務(wù)費(fèi)中，含GST部分，可以在GST申報(bào)表中抵扣；

2.賣家擁有屬于自己加拿大的BN，GST和進(jìn)口號(hào)碼：可以自主開出銷售稅的發(fā)票，特別對(duì)于有線下交易賣家來說，更加有信用。

（二）誰必須注冊(cè)加拿大GST？

·賣家在全球一年的銷售額（B2B 和 B2C）超過 3 萬加幣，就必須注冊(cè) GST。

·未超過3萬加幣限額的，自愿注冊(cè)加拿大GST。

注意：

在注冊(cè) GST/HST 的時(shí)候必須注冊(cè) BN 號(hào)碼

GST/HST 注冊(cè)以后，必須按時(shí)申報(bào)和繳納稅金，一年以后才能注銷

注冊(cè) GST/HST 后，可以抵扣公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)支付的 input tax credit (ITC)進(jìn)項(xiàng)稅

（BN號(hào)碼：加拿大的商業(yè)編號(hào) (BN) ，也稱做加拿大稅號(hào)。按照加拿大的法律，一般而言，絕大多數(shù)生意或者實(shí)體都需要 BN 作為加拿大稅務(wù)局的識(shí)別號(hào)碼，這樣能夠處理和稅務(wù)相關(guān)的事宜。為企業(yè)提供四個(gè)主要商業(yè)賬戶的編號(hào)：公司所得稅、工資稅號(hào)、GST/HST 和清關(guān)號(hào)。 BN——企業(yè)的一個(gè)商業(yè)身份證明）

（三）什么情況下需要提供保證金？

在加拿大沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)的境外公司申請(qǐng)注冊(cè) GST/HST，必須給加拿大政府繳納保證金。保證金的初始金額是您注冊(cè)后 12 個(gè)月內(nèi)估計(jì)凈稅金的 50%。

對(duì)于銷售不超過 100,000加幣 企業(yè)，凈稅額在每年 3,000加幣 以下，不需交保證金,但需要提交declaration of security(又叫 Threshold form)文件給稅局。

因此，需要提交保證金的情況如下：

·預(yù)估計(jì)加拿大銷售額每年超過 10 萬加幣并且

·凈稅額每年超過 3000 加幣

1、保證金金額

最低和最高保證金金額：一般來說，保證金金額最低為5,000加幣、最高為100萬加幣。

·初始計(jì)量：未來預(yù)估稅金額50%（不管這個(gè)稅金是正數(shù)還是負(fù)數(shù)）；例如，如果客戶公司在12個(gè)月期間的估計(jì)凈稅為10,000加幣，則所需的保證金金額為5,000加幣。如果客戶在12個(gè)月期間的估計(jì)凈稅為-12,000加幣(即該期間的凈退稅金為12,000加幣)，則所需的保證金金額為6,000加幣。

·后續(xù)計(jì)量：在注冊(cè)后的最初12個(gè)月期間，所需的保證金金額將等于該公司在前12個(gè)月期間的凈稅的50%，無論凈稅是正數(shù)還是負(fù)數(shù)。

·年度審查：一般來說，非居民提供的擔(dān)保金額將每年審查一次。如果在任何時(shí)候，對(duì)公司當(dāng)前或過去12個(gè)月期間的凈稅的審查表明所提供的保障金額不足，稅局可以要求增加保證金金額。

·保證金退還: 在任何時(shí)候，需要減少保證金總額的，非居民可以書面要求退還超出的保證金數(shù)額。

2、保證金支付

您的保證金可以是現(xiàn)金、支票、匯票或合格擔(dān)保函（cash, cheque, money order and qualified bond)。

如果不遵守相關(guān)保證金規(guī)定，稅局會(huì)保留GST納稅人獲得相關(guān)GST/HST退稅的權(quán)利。

（四）加拿大GST注冊(cè)所需資料

注冊(cè)申請(qǐng)表

法人身份證

營(yíng)業(yè)執(zhí)照

營(yíng)業(yè)執(zhí)照翻譯件

授權(quán)書 AUT-01

POA

（加拿大GST證書）

四、加拿大GST申報(bào)與罰款

（一）申報(bào)方式

·月度申報(bào)：申報(bào)時(shí)間是次月的月初進(jìn)行，付稅截止日期和申報(bào)截止日期都是次月的月末最后一天，稅金需要在截止日期前到賬，會(huì)計(jì)師才能按時(shí)遞交申報(bào)。

·季度申報(bào)：申報(bào)時(shí)間是次季度的月初進(jìn)行，付稅截止日期和申報(bào)截止日期都是次季度的第一個(gè)月月末最后一天，稅金需要在截止日期前到賬，會(huì)計(jì)師才能按時(shí)遞交申報(bào)。

年度申報(bào)：公司賣家通常申報(bào)截止期和繳款截止期為財(cái)年結(jié)束后的 3 個(gè)月，即 3 月 31 日；但按年申報(bào)且財(cái)年截止日為 12 月 31 日的個(gè)人賣家，申報(bào)截止日期為 6 月 15 日，繳款截止日期為 4 月 30 日。

如果納稅人進(jìn)行年度申報(bào)，且財(cái)年的凈稅額大于等于 3,000 加元，則納稅人需要在接下來的財(cái)年進(jìn)行季度的分期付款。分期付款的截止日期為每個(gè)會(huì)計(jì)季度結(jié)束后的 1 個(gè)月內(nèi)，即第一季度分期付款截至日為 4月 30 日。

通常，若納稅人分期支付的金額小于凈稅額，則納稅人需要補(bǔ)繳差額，若分期支付的金額超過其凈稅額，則納稅人可以就差額申請(qǐng)退稅

（申報(bào)回執(zhí)）

（二）申報(bào)稅金支付

1、稅金計(jì)算公式：實(shí)際價(jià)格=凈銷售額*(1+GST)+凈銷售額*(1+PST)

2、稅金支付方式：用電匯支付或用國(guó)際發(fā)行的信用卡支付

（三） 加拿大消費(fèi)稅征收稅率

加拿大銷售，GST 全國(guó)統(tǒng)一 5%，各個(gè)省份有單獨(dú)的省稅 PST，如安省是 8% ，愛德華王子島省稅是 10%，目前銷售稅征收絕大多數(shù)是合并 GST 和 PST 一起征收，也就是 HST；當(dāng)然也有的聯(lián)邦和省稅是分開收的。

（加拿大部分地區(qū)征收方式與稅率）

（四）稅金罰款

1、未申報(bào)罰款（強(qiáng)制：GST/HST 金額超過 5 萬加幣必須通過電子申報(bào)）

罰款計(jì)算：

1）第一次未能電子申報(bào)罰款 100 加幣，從第二次開始每次未能電子申報(bào)罰款250 加幣/次；

2） 如果沒有在報(bào)稅表上正確地申報(bào)某些數(shù)據(jù)，例如：漏報(bào)、少報(bào)/多報(bào)、或以其他方式報(bào)告錯(cuò)誤，如果這些數(shù)據(jù)被認(rèn)為是重大的，則GST納稅人會(huì)受到額外的處罰。這些數(shù)據(jù)包括：

a） 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金額；

b） 過渡性稅收調(diào)整；

c） 省級(jí)過渡性新房退稅

對(duì)于這些特定的金額，罰款通常是所報(bào)金額與應(yīng)報(bào)金額之間差額的5%，加上每月1%，直到金額糾正為止(最高為10%)。

2、晚申報(bào)罰款（注：除非申報(bào)稅金為 0 或者需要稅局退稅，只要需要繳稅但未繳納，都屬于晚申報(bào)）

罰款計(jì)算：

A) 1%*欠稅款

B）25%*A 的金額*預(yù)期月份（最多 12 個(gè)月）

3、未申報(bào)罰款（稅局要求申報(bào)，但是賣家不愿意申報(bào)）

罰款計(jì)算：罰金為 250 加幣

4、逾期支付稅金

罰款計(jì)算：逾期未還的款項(xiàng)將收取基本利率+4%的利息。

基本利率是基于90天期政府債券的利率，每季度調(diào)整一次，并四舍五入到最接近的整百分比。

五、常見問題解答

Q1：我作為加拿大站點(diǎn)的海外倉(cāng)賣家，需要承擔(dān)哪種稅？

A：加拿大 海外倉(cāng)站賣家需要承擔(dān) GST/HST 和 PST。加拿大施行收貨地原則，具體的稅率，按照收貨地所在的省征稅。

Q2：我現(xiàn)在申報(bào)加拿大 GST 稅號(hào)，是否需要補(bǔ)繳之前的稅？如果補(bǔ)，追溯期有多長(zhǎng)？

A：加拿大沒有強(qiáng)制補(bǔ)稅，假如客戶需要補(bǔ)繳，可以從第一筆全球年銷售額超過3萬加幣的銷售開始。（如果 CRA 有追蹤以前的記錄根據(jù)需要的信息進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)和繳稅，也可能是從第一筆超過3萬加幣的交易開始補(bǔ)交）

Q3：如果賣家非加拿大公民，應(yīng)該向哪個(gè)省的稅局繳稅？還是向 CRA (加拿大稅局）繳稅？

A：作為非居民，是向 CRA(加拿大稅局）繳稅 GST/HST。非居民進(jìn)口商必須從加拿大稅務(wù)局獲得清關(guān)號(hào)，然后才能將商品進(jìn)口到加拿大。大多數(shù)進(jìn)口商品都需要繳納 進(jìn)項(xiàng)GST/HST。GST/HST的稅率為 5%-15%不等。如需征收關(guān)稅，則關(guān)稅將計(jì)入商品價(jià)值中，然后依據(jù)貨件的完稅價(jià)值征收 GST/HST（例如，5% GST x [貨物價(jià)值 + 已付關(guān)稅]）。

Q4：一定要先有 BN 號(hào)，然后再去申請(qǐng) GST/HST 稅號(hào)嗎？

A：不一定，如果有 BN 號(hào)碼，在注冊(cè)的時(shí)候需要提供 BN 號(hào)碼；但如果沒有 BN 號(hào)碼，注冊(cè)GST/HST 的同時(shí)注冊(cè) BN 號(hào)碼。

Q5：加拿大新稅法實(shí)行后，平臺(tái)將直接除買家的銷售稅金。那么賣家是否需要注冊(cè)GST/HST？注冊(cè) GST/HST 后對(duì)賣家又會(huì)產(chǎn)生什么影響？

A：首先：注冊(cè)上傳 GST/HST 的賣家，部分銷售產(chǎn)生的GST/HST在亞馬遜將不被代繳，這部分稅收將退回到賣家賬戶，由賣家來進(jìn)行申報(bào)和繳納。其次，申請(qǐng)到加拿大 GST/HST 的賣家，同時(shí)也可以申請(qǐng)到加拿大的 BN 號(hào)和清關(guān)號(hào)，在產(chǎn)品清關(guān)的時(shí)候，采用本公司的稅號(hào)清關(guān)，也可以獲得相關(guān)的抵扣票據(jù)進(jìn)行成本抵扣。亞馬遜針對(duì)賣家征收的相關(guān)費(fèi)用，只要是含GST/HST部分，都可以在GST/HST申報(bào)表里抵扣。第三，根據(jù)加拿大稅局相關(guān)規(guī)定，在加拿大的 GST/HST 理應(yīng)由實(shí)際貨物銷售方申報(bào)和繳納，由平臺(tái)代扣代繳稅金在稅局的角度看，并不是非常合規(guī)，這是因?yàn)槠脚_(tái)只會(huì)代扣代繳稅金，并不會(huì)已賣家的名義申報(bào)。

Q6：加拿大自發(fā)貨的客戶，客戶沒有加拿大稅號(hào)，亞馬遜會(huì)不會(huì)代扣代繳？

A：會(huì)，只要客戶沒有稅號(hào)，亞馬遜都會(huì)代扣代繳。

Q7：加拿大 B2B 銷售是否免稅？

A：一般情況下，只要產(chǎn)生應(yīng)稅銷售，就需要納稅。

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（編輯：江同）

（來源：沙之星）

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