入局越南跨境市場，中國賣家須注意這些稅務(wù)問題

電子商務(wù)的定義相當(dāng)寬泛，就本文而言，電子商務(wù)是指通過數(shù)字平臺銷售商品和或提供商業(yè)服務(wù)，商家無需在對應(yīng)國家所在司法管轄區(qū)有實(shí)體公司即可進(jìn)行銷售。

越南市場中，如果外國供應(yīng)商獲得收入，則由與其開展業(yè)務(wù)的越南公司代扣、申報(bào)和匯繳稅款，該稅稱為外國承包商稅（FCT）。

過去二十年來，這項(xiàng)稅收對越南的國家預(yù)算做出了巨大貢獻(xiàn)。然而，隨著過去十年技術(shù)快速發(fā)展，越南政府已經(jīng)意識到需要對該稅收進(jìn)行改革。

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1、越南電子商務(wù)企業(yè)稅收

2022年1月1日之前，外國承包商稅僅適用于企業(yè)對企業(yè)(B2B)交易，因此預(yù)扣稅規(guī)則不適用于對外國供應(yīng)商直接從越南公民個(gè)人賺取的收入征稅，越南稅務(wù)機(jī)關(guān)也缺乏對此類收入征稅的有效機(jī)制。因此，線上供應(yīng)商和服務(wù)提供商能夠能夠躲過該項(xiàng)稅額。

意識到錯(cuò)失了數(shù)百萬美元的收入之后，越南財(cái)政部于2021年9月29日發(fā)布了第08/2021/TT-BTC號通知。該通知中的稅收規(guī)定自2022年1月1日起生效，內(nèi)容涵蓋在越南沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)的境外供應(yīng)商提供的電子商務(wù)、數(shù)字平臺業(yè)務(wù)以及其他服務(wù)的稅務(wù)管理，主要內(nèi)容要點(diǎn)如下：

? 在越南賺取收入（無論是B2B還是B2C交易）的外國供應(yīng)商和服務(wù)提供商必須通過越南在線稅務(wù)門戶的稅務(wù)總局(GDT)對其收入進(jìn)行注冊、申報(bào)和納稅。

? 越南稅務(wù)總局將把未注冊供應(yīng)商和服務(wù)提供商的收入和業(yè)務(wù)詳細(xì)信息轉(zhuǎn)發(fā)給商業(yè)銀行總部以及金融中介機(jī)構(gòu)，以進(jìn)行對賬和預(yù)扣稅款。

? 商業(yè)銀行和金融中介機(jī)構(gòu)必須最遲在每月20日之前預(yù)扣適當(dāng)稅款，并使用03/NCCNN表格申報(bào)其預(yù)扣稅款。銀行和金融服務(wù)實(shí)體的稅務(wù)報(bào)告和預(yù)扣義務(wù)在收到越南稅務(wù)總局的正式公告后開始履行。

? 如果越南當(dāng)?shù)貍€(gè)人使用信用卡或商業(yè)銀行和金融中介機(jī)構(gòu)預(yù)扣稅的支付方式購買商品和服務(wù)，卻避開了該項(xiàng)稅款的話，那么這些金融機(jī)構(gòu)需要在每月10日之前使用04/NCCNN表格向稅務(wù)總局報(bào)告相關(guān)款項(xiàng)。

? 截至2023年5月8日，共有53家外國供應(yīng)商通過越南稅務(wù)總局的在線稅務(wù)門戶在越南注冊并依法納稅。稅務(wù)總局也通過官方信函公布了此類供應(yīng)商的名單，該名單包括許多家喻戶曉的名字，例如Netflix、Zoom和Facebook等。

2、常見問題解答：越南電子商務(wù)征稅與稅務(wù)合規(guī)注意事項(xiàng)

那么，在越南賺取收入而沒有在越南實(shí)際成立線下企業(yè)的外國供應(yīng)商，如何在越南注冊并納稅呢？這些在線交易適用的稅率是多少？越南與其他國家之間的避免雙重征稅協(xié)議（DTAA）如何適用？

問題1：外國供應(yīng)商如何在越南注冊并納稅？

答：首先，商家需要使用專用電子郵件地址并通過稅務(wù)總局的在線稅務(wù)門戶 進(jìn)行注冊才能進(jìn)行在線稅務(wù)交易。請注意，該門戶網(wǎng)站也提供英文版本。

然后，點(diǎn)擊“稅務(wù)登記”并填寫所需信息。信息將被整理并自動填寫成表格01/NCCNN以提交給稅務(wù)總局。

隨后，稅務(wù)總局將向商家發(fā)出用于納稅申報(bào)和匯款的驗(yàn)證碼。任何后續(xù)信息變更均可使用表格01-1/NCCNN進(jìn)行修改。

注冊過程完成后，商家可以通過單擊“納稅申報(bào)”按鈕開始使用該稅務(wù)賬戶對商家在越南的收入進(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)的信息將進(jìn)行整理，并需要每季度向稅務(wù)總局提交一次。

納稅申報(bào)完成后，稅務(wù)總局將提供納稅識別碼。

商家可以通過在線稅務(wù)門戶將可兌換外幣的稅款匯至稅務(wù)總局的收稅賬戶。為此，商家必須正確引用之前提供的納稅標(biāo)識符才能完成付款。

應(yīng)該注意的是，稅收不足可能會導(dǎo)致每天0.03%的滯納金。實(shí)際稅款匯出應(yīng)略高于為支付任何銀行費(fèi)用或外匯匯率波動而提供的估計(jì)金額。多繳的稅款均可結(jié)轉(zhuǎn)以抵扣下一報(bào)告期的應(yīng)納稅款。

問題2：適用的稅率是多少？

答：適用的稅種包括增值稅（VAT）和企業(yè)所得稅（CIT），與當(dāng)?shù)貙?shí)體征收的外國承包商預(yù)扣稅類似。外國承包商預(yù)扣稅率 的適用稅率具體可在稅務(wù)官網(wǎng)找到，部分稅率如下：

問題3：這條規(guī)則是否適用于商家作為通過eBay和亞馬遜向越南客戶銷售商品的個(gè)體經(jīng)營者？

答：理論上是可以的。然而，越南財(cái)政部也注意到在向外國個(gè)體工商戶征稅方面存在一定障礙。目前，該公司正在與Shopee、eBay和淘寶等在線電子商務(wù)平臺聯(lián)絡(luò)，以提出一種有效的方法，向在線供應(yīng)商征稅，同時(shí)盡量減少對在線市場運(yùn)營的干擾。事實(shí)上，當(dāng)?shù)氐膫€(gè)體工商戶和經(jīng)營戶都是需要繳納地方稅的，而且管理起來也很容易。另一方面，沒有一個(gè)外資個(gè)體工商戶愿意自愿登記、自愿納稅。

問題4：如果商家對源自越南的收入進(jìn)行登記并納稅，那么該商家在越南的企業(yè)客戶是否仍需要就向我們支付的款項(xiàng)報(bào)告并繳納預(yù)扣稅？

答：如果商家作為外國供應(yīng)商注冊并納稅，稅務(wù)總局將通過其在線稅務(wù)門戶對商家進(jìn)行公示，并且商家在越南的本地客戶將無需預(yù)扣稅款，這已得到官方信函的確認(rèn)。17832//CTHN-TTHT，由河內(nèi)省稅務(wù)局于2023年4月4日簽發(fā)。

問題5：商家公司位于與越南有《避免雙重征稅協(xié)議》（DTAA）的國家并在其中開展業(yè)務(wù)。商家應(yīng)該只向聯(lián)邦政府納稅嗎？根據(jù)避免雙重征稅協(xié)議，商家從越南客戶獲得的收入是否應(yīng)該免稅？

答：需要注意的是，《避免雙重征稅協(xié)議》授予的稅收減免不會自動適用。商家需要確定源自越南的收入類型，并評估它們是否可以享受稅收減免。如果符合稅收減免資格的條件，商家可以向越南稅務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅或減稅。

《避免雙重征稅協(xié)議》的官方定義是“避免雙重征稅和防止所得稅逃稅的協(xié)議”，這意味著只有所得稅可以根據(jù)越南與其他稅收管轄區(qū)之間的避免雙重征稅協(xié)定享受免稅或減稅。截至2023年，越南已與80多個(gè)國家和地區(qū)談判并簽署避免雙重征稅協(xié)定。

若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為商家符合稅收減免的條件并確認(rèn)商家的資格，商家以后只需繳納增值稅。

《避免雙重征稅協(xié)議》下稅收減免的評估和申請是復(fù)雜而漫長的過程。強(qiáng)烈建議商家咨詢稅務(wù)顧問，他們可以在技術(shù)分析和申請程序方面為您提供實(shí)際幫助。

封面圖源：圖蟲創(chuàng)意

編譯：劉志偉

（來源：雨果跨境編輯部）

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