歐盟2021年電商增值稅新規(guī)及對(duì)賣家的影響

2020年7月20日，由于受到冠狀病毒疫情的影響，歐盟同意推遲原定于2021年1月1日開始實(shí)施的電子商務(wù)增值稅新規(guī)則至2021年7月1日實(shí)施，電商賣家有更長的時(shí)間去理解和準(zhǔn)備這些新規(guī)則。

歐盟的電子商務(wù)增值稅立法包括2個(gè)指令和4個(gè)條例，這些立法將逐步實(shí)施。有些規(guī)定在2019年已經(jīng)實(shí)施，如開具發(fā)票按賣家所在地規(guī)定等。

歐盟推行這些電子商務(wù)增值稅新規(guī)則目的主要有三個(gè)，促進(jìn)跨境貿(mào)易、打擊增值稅欺詐和確保歐盟企業(yè)公平競爭。

一、新規(guī)則的主要內(nèi)容

為實(shí)現(xiàn)這些目的，將于2021年7月1日電子商務(wù)增值稅新規(guī)則主要包括：

1、廢除價(jià)值不超過22歐元的進(jìn)口貨物免征增值稅的規(guī)定

原來歐盟指令規(guī)定歐盟成員國可以免除價(jià)值不超過22歐元進(jìn)口貨物的增值稅，新的規(guī)則廢除了這個(gè)規(guī)定。每年大約有1.5億個(gè)進(jìn)口到歐盟的包裹適用這個(gè)免增值稅規(guī)定。

廢除這個(gè)規(guī)定的原因是：1、對(duì)歐盟本地產(chǎn)的貨物構(gòu)成不公平的競爭，本地貨物需要繳納增值稅，而進(jìn)口的無需繳納；2、商家利用這個(gè)免稅的規(guī)定，低報(bào)貨物價(jià)值或錯(cuò)報(bào)貨物品名，逃避繳納增值稅。據(jù)估計(jì)歐盟國家每年因跨境網(wǎng)上銷售稅務(wù)不合規(guī)導(dǎo)致的稅收損失達(dá)50億歐元，到2020年可能達(dá)到70億歐元。

2、增加電商平臺(tái)作為平臺(tái)銷售貨物的增值稅納稅人

由于現(xiàn)在大部分的交易都是在電商平臺(tái)上進(jìn)行的，歐盟電子商務(wù)增值稅新規(guī)則首次規(guī)定電商平臺(tái)在以下情況需要收取、申報(bào)和繳納增值稅：

（1）對(duì)于賣家在電商平臺(tái)銷售的自第三國/地進(jìn)口的、價(jià)值不超過150歐元的貨物，平臺(tái)需要收取該貨物的增值稅并申報(bào)、繳納增值稅；

（2）如果非歐盟的賣家通過電商平臺(tái)向歐盟境內(nèi)的消費(fèi)者供應(yīng)貨物，平臺(tái)需要收取該貨物的增值稅并申報(bào)、繳納增值稅。

通過這個(gè)規(guī)定，歐盟把大部分的進(jìn)口貨物和在電商平臺(tái)的歐盟境外賣家都納入了電商平臺(tái)的代征代繳范圍，極大地堵塞了歐盟境外貨物、境外公司的增值稅運(yùn)作空間。但因?yàn)橛善脚_(tái)進(jìn)行增值稅的登記、申報(bào)和繳納，減輕了合規(guī)賣家的增值稅遵從義務(wù)。

3、建立“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站

建立“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站，用于電子商務(wù)納稅人的增值稅登記、申報(bào)、繳納等。電商賣家使用該“一站式”電商增值稅網(wǎng)站進(jìn)行增值稅申報(bào)、繳納時(shí)，只需要在一個(gè)國家登記并取得一個(gè)增值稅識(shí)別號(hào)，而不像之前需要在各個(gè)歐盟成員國分別登記并取得該國的增值稅識(shí)別號(hào)，可以極大地減少賣家的增值稅遵從成本。

以下電子商務(wù)服務(wù)或貨物的供應(yīng)可以使用“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站進(jìn)行登記、申報(bào)和繳納：

o 廣播、電信、電子服務(wù)之外所有的B2C服務(wù)；

o 歐盟間貨物遠(yuǎn)程銷售；

o 非歐盟賣家在歐盟貨物倉儲(chǔ)地國內(nèi)的貨物銷售；

o 價(jià)值不超過150歐元、自第三國/地進(jìn)口的貨物遠(yuǎn)程銷售。

使用一站式網(wǎng)站登記、申報(bào)和繳納增值稅的價(jià)值不超過150歐元的進(jìn)口貨物將不需要在海關(guān)等待增值稅申報(bào)和繳納，將單獨(dú)管理，快速通關(guān)，簡化了通關(guān)流程。

4、增加進(jìn)口貨物增值稅申報(bào)、繳納特別安排

對(duì)于價(jià)值不超過150歐元的進(jìn)口貨物，如果沒有使用“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站申報(bào)、繳納增值稅的，可以由進(jìn)口報(bào)關(guān)人（郵政、快遞公司或報(bào)關(guān)代理人）使用特別安排申報(bào)、繳納增值稅。進(jìn)口報(bào)關(guān)人對(duì)收取的增值稅進(jìn)行月度申報(bào)，在進(jìn)口的下一個(gè)月底繳納，改變了原來每個(gè)包裹都需單獨(dú)申報(bào)的做法。

除上述規(guī)定外，還對(duì)交易記錄的保存等做了規(guī)定。

二、新規(guī)則對(duì)賣家的影響

由于廢除了22歐元以下低價(jià)值進(jìn)口貨物免征增值稅的規(guī)定，中國賣家貨物的價(jià)格不可避免的會(huì)上漲，價(jià)格優(yōu)勢會(huì)受到一定的影響。但價(jià)格上漲部分賣家承擔(dān)多少，買家承擔(dān)多少，影響還難以預(yù)計(jì)。

對(duì)于非歐盟賣家，其在電商平臺(tái)對(duì)歐盟買家的銷售，將由平臺(tái)收取、申報(bào)和繳納銷售商品的增值稅，無需再做增值稅的登記、申報(bào)和繳納等，減少了增值稅的遵從成本及增值稅可能違規(guī)的成本。

根據(jù)一項(xiàng)研究，三分之二歐盟進(jìn)口的包裹都是增值稅不合規(guī)的，新的規(guī)則堵塞一些漏洞，對(duì)原來不合規(guī)的賣家會(huì)有較大的影響。

對(duì)于沒有平臺(tái)收取和繳納增值稅的賣家，比如獨(dú)立站等，就需要自己進(jìn)行增值稅的登記、申報(bào)和繳納，對(duì)于價(jià)值低于150歐元的貨物，可以在電子商務(wù)增值稅“一站式”網(wǎng)站申報(bào)、繳納或委托郵政、快遞等進(jìn)行特別申報(bào)；超過這個(gè)金額的貨物，就需要按正常的進(jìn)口程序登記、申報(bào)和繳納增值稅。

總的來說，歐盟將于2021年7月1日實(shí)施的電子商務(wù)增值稅新規(guī)，廢除了低價(jià)值貨物免征增值稅的規(guī)定，簡化了電商賣家增值稅的登記、申報(bào)和繳納義務(wù)和增加電商平臺(tái)收取和繳納增值稅等措施，對(duì)于賣家來說有利有弊。

這些新規(guī)則對(duì)于貨物價(jià)格的展示、增值稅的登記和申報(bào)及繳納、交易信息的保存、物流安排、發(fā)票開具、乃至IT系統(tǒng)等都會(huì)有影響。賣家需要根據(jù)這個(gè)新規(guī)，結(jié)合具體情況，評(píng)估新規(guī)則產(chǎn)生的影響，及時(shí)采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。

（來源：跨境法律人）

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