重要 | 2021年歐盟增值稅新規(guī)發(fā)生了哪些變化（一）

歐盟為了實(shí)現(xiàn)增值稅電子商務(wù)一攬子計(jì)劃，讓所有企業(yè)在簡化，公平的競爭環(huán)境中成長。對(duì)《增值稅指令》進(jìn)行了多項(xiàng)修改，將于2021年7月1日起開始生效。這將影響到企業(yè)對(duì)消費(fèi)者（B2C）跨境電子商務(wù)活動(dòng)適用的增值稅規(guī)則。這些規(guī)則是由歐盟理事會(huì)于 2019 年 11 月通過《第 2019/1995 號(hào)指令》（電子商務(wù)增值稅指令）確立的。

誰會(huì)受到影響？

電子商務(wù)供應(yīng)鏈中的每個(gè)人都將受到影響，從歐盟內(nèi)部和外部的在線銷售市場/平臺(tái)/賣家，到郵政運(yùn)營商和快遞公司，海關(guān)和稅務(wù)管理，一直到消費(fèi)者。

發(fā)生了哪些稅改變化？

從2021年7月1日起，有關(guān)跨境企業(yè)對(duì)消費(fèi)者（B2C）電子商務(wù)活動(dòng)的增值稅規(guī)則將發(fā)生變化。這些變化的根本原因是為了克服跨境在線銷售的稅收障礙，解決遠(yuǎn)程銷售商品所用增值稅制度和低價(jià)值進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的問題。

主要稅改政策如下：

1.可通過一站式申報(bào)服務(wù)（One Stop Shop簡稱“OSS”)注冊(cè)，在線賣家（包括在線市場/平臺(tái)）可以只在一個(gè)歐盟成員國注冊(cè)增值稅，并可在該成員國完成向其他成員國申報(bào)和應(yīng)繳增值稅的操作。

2. 歐盟內(nèi)部現(xiàn)有的商品遠(yuǎn)程銷售閾值將被取消，取而代之的是歐盟范圍內(nèi)新的1萬歐元的閾值。低于此1萬歐元的閾值仍需要在發(fā)貨的成員國繳納增值稅。

3.引入了特殊規(guī)定，將供應(yīng)商品的在線市場/平臺(tái)（如亞馬遜、ebay等）視為供應(yīng)商，并在特定的情況下承擔(dān)增值稅代扣代繳的義務(wù)：

?對(duì)于從歐盟以外進(jìn)口到歐盟內(nèi)在價(jià)值不超過150歐元的貨物，向歐盟消費(fèi)者銷售（無論賣方是歐盟還是非歐盟賣家），將由在線平臺(tái)代扣代繳。

?對(duì)于非歐盟企業(yè)的賣家，其貨物已提前倉儲(chǔ)于歐盟境內(nèi)并銷售給歐盟境內(nèi)消費(fèi)者（包括在歐盟同一國家銷售和歐盟內(nèi)不同國家之間跨境銷售），無論該商品的價(jià)值為多少，將由在線平臺(tái)代扣代繳。

4.另外，針對(duì)供應(yīng)商品的在線市場/平臺(tái)引入了新的記錄保存要求（包括在線市場/平臺(tái)視為非供應(yīng)商的情形）。

應(yīng)保存哪些信息：

a) 公司名稱、郵件地址、銀行賬戶信息、增值稅號(hào)；

b) 商品描述、價(jià)值、商品發(fā)送或運(yùn)輸終止地、供應(yīng)時(shí)間、訂單號(hào)；

c) 服務(wù)描述、價(jià)值、用于確定供應(yīng)地和供應(yīng)時(shí)間的信息、訂單號(hào)。

5.將取消價(jià)值不超過22歐元小額貨物進(jìn)口時(shí)免征增值稅的政策。這意味著所有在歐盟進(jìn)口的商品都必須繳納增值稅。

對(duì)從第三國/第三地區(qū)進(jìn)口至歐盟內(nèi)在價(jià)值不超過150歐元的商品建立一套新的特別機(jī)制，稱為進(jìn)口一站式服務(wù)機(jī)制（IOSS）。以簡化申報(bào)和支付增值稅。

問題解答

Q1:歐盟稅改的政策適用歐盟成員國所有國家嗎？

是的，歐盟成員國是指本增值稅規(guī)則適用所有歐盟國家，包括：德國、法國、意大利、西班牙、波蘭、捷克、奧地利、比利時(shí)、瑞典、荷蘭、保加利亞、丹麥、愛沙尼亞、愛爾蘭、希臘、克羅地亞、塞浦路斯、拉脫維亞、立陶宛、盧森堡、匈牙利、馬耳他、葡萄牙、羅馬尼亞、斯洛文尼亞、斯洛伐克和芬蘭。

Q2:內(nèi)在價(jià)值是什么意思？

是指出口至歐盟關(guān)稅區(qū)的物品本身的價(jià)格，不包括運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用（除非它們包含在價(jià)格中且未在發(fā)票上單獨(dú)顯示）也不包括其它可識(shí)別的稅費(fèi)。

Q3:歐盟增值稅代扣代繳政策什么時(shí)候開始實(shí)施？

從2021年7月1日開始實(shí)施。歐盟理事會(huì)原定于2021年1月1日起施行的增值稅新政,因?yàn)橐咔檠悠?個(gè)月。

Q4:2021年7月1日起歐盟增值稅新政策實(shí)施后是不是也和英國一樣都需要交稅了？

是的，歐盟也取消了進(jìn)口價(jià)值不超過22歐元的貨物的“低價(jià)值托運(yùn)”免征進(jìn)口增值稅的規(guī)定，因此從2021年7月1日起，所有進(jìn)口至歐盟的貨物都要繳納增值稅。

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（編輯：江同）

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