TAXEURO德國(guó)一歐國(guó)內(nèi)負(fù)責(zé)人梁文：VAT成本占比17%！合規(guī)浪潮下或加劇稅務(wù)成本，疏忽這兩點(diǎn)才最要命

近期，圍繞“英國(guó)脫歐”話題備受行業(yè)各方關(guān)注。有消息指出，英國(guó)將于2021年1月1日正式退出歐盟單一市場(chǎng)和海關(guān)聯(lián)盟。雖然英國(guó)-歐盟的協(xié)商仍在進(jìn)行，但從2021年1月1日起，英國(guó)和歐盟之間將設(shè)立海關(guān)邊境，這對(duì)于跨境賣家在歐洲跨境業(yè)務(wù)將產(chǎn)生巨大影響，尤其是對(duì)于歐洲配送網(wǎng)絡(luò)和亞馬遜物流歐洲整合服務(wù)將無法跨英國(guó)、歐盟邊境配送。

不過，在TAXEURO德國(guó)一歐國(guó)內(nèi)負(fù)責(zé)人梁文看來，2021年歐盟新稅改政策下，新法條對(duì)合規(guī)報(bào)稅的賣家亦是一次新機(jī)遇，由平臺(tái)對(duì)大部分B2C訂單進(jìn)行“代扣繳”，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)力重新定義，客戶群體重新分配。他進(jìn)一步指出，“實(shí)際上，當(dāng)前大部分跨境賣家對(duì)稅務(wù)合規(guī)認(rèn)知仍較為淺薄，每個(gè)涉稅環(huán)節(jié)處理的規(guī)范性，包括英國(guó)的低稅率使用前置條件，貨物成本與銷售額占比關(guān)系，自有稅號(hào)清關(guān)頻次等，這些都需要依據(jù)稅務(wù)部門的審查定論、具備資質(zhì)的專業(yè)人士分析排查和指導(dǎo)，賣家切忌道聽途說。”

以下為雨果網(wǎng)與TAXEURO德國(guó)一歐國(guó)內(nèi)負(fù)責(zé)人梁文對(duì)話實(shí)錄：

雨果網(wǎng)：全球疫情影響之下，您是如何解讀當(dāng)下包括歐洲市場(chǎng)在內(nèi)的VAT形勢(shì)？

梁文：據(jù)我們觀察，近幾年，歐洲的主力消費(fèi)站點(diǎn)國(guó)家英德法都相繼施行了針對(duì)電商行業(yè)相關(guān)法案，其中包括對(duì)賣家主體強(qiáng)制進(jìn)行增值稅VAT注冊(cè)登記，平臺(tái)及其訂單派送執(zhí)行中心需長(zhǎng)期保存相關(guān)記錄根據(jù)司法、行政機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行披露。

疫情作為催化劑，在各方面給到稅務(wù)部門的壓力驟增，本土電商引起的社會(huì)輿論、對(duì)海外電商稅收預(yù)期落差等。有別于VAT，數(shù)字稅也是一種值得關(guān)注、針對(duì)線上廣告加征的稅種。在我們近期與稅務(wù)部門的常態(tài)化溝通當(dāng)中，明顯能感受到未來稅務(wù)例行審查，稽查力度會(huì)持續(xù)加大。

雨果網(wǎng)：如何看待2021年歐盟新稅改方案？英國(guó)脫歐的更新對(duì)中國(guó)賣家業(yè)務(wù)有哪些影響？

梁文：2021年歐盟新稅改政策有利亦有弊，尤其是對(duì)合規(guī)報(bào)稅的賣家而言其實(shí)是一次新機(jī)遇。聚焦英國(guó)脫歐事件來看：

一方面，在物流層面，或?qū)⑿略O(shè)置關(guān)境屏障，增加了貨物在歐洲流轉(zhuǎn)成本，賣家在庫(kù)存配置，頭程物流計(jì)劃等方面，務(wù)必要做出相應(yīng)的調(diào)整；

另一方面，在稅務(wù)層面，由于英國(guó)變成與中國(guó)一樣的歐盟外第三國(guó)家、地區(qū)，新手賣家再無法用單注冊(cè)英國(guó)VAT的方式，測(cè)試其他歐盟國(guó)市場(chǎng)需求，必須新選擇一個(gè)歐盟國(guó)注冊(cè)稅號(hào)，稅務(wù)處理的成本會(huì)有所增加。

雨果網(wǎng)：能否解讀下目前歐洲各國(guó)對(duì)于VAT的詳細(xì)要求，比如收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，閾值多少等？

梁文：英、德、法三國(guó)關(guān)于電商增值稅VAT部分已有生效法律作為約束，賣家一旦出現(xiàn)相應(yīng)國(guó)家的應(yīng)納稅情況，比如有本國(guó)庫(kù)存、遠(yuǎn)程銷售超閾值等，必須注冊(cè)VAT，否則由平臺(tái)強(qiáng)制執(zhí)行賬號(hào)限制。

另外，其余國(guó)家由于相關(guān)法律未頒布或未生效，賣家持觀望態(tài)度，視平臺(tái)通知再做注冊(cè)與否的決定。就目前來看，國(guó)內(nèi)常見代理的VAT費(fèi)用，從幾千過萬都有，以專業(yè)度、技術(shù)支持、客服質(zhì)量等作為價(jià)格區(qū)分要素。德國(guó)有著不小的閾值10萬歐元，大多數(shù)有稅務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)的賣家都會(huì)利用這點(diǎn)，進(jìn)而緩解稅務(wù)成本壓力。

雨果網(wǎng)：一歐與平臺(tái)達(dá)成官方合作，被選中的原因是什么？

梁文：主要有兩方面原因：

從外部因素來看，平臺(tái)選擇的原合作方在德國(guó)稅務(wù)方案落地情況，未完全達(dá)到預(yù)期效果，開始物色新事務(wù)所做過渡和分流。

從內(nèi)部因素來看，一歐自身在資質(zhì)、技術(shù)、電商領(lǐng)域的稅務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)上，都有一定的沉淀積累。在解決問題方面，能覆蓋響應(yīng)大部分賣家需求，銷售VAT例行審查協(xié)助，稅務(wù)稽查封店申訴，稅局特殊情況問詢回復(fù)，滯納金罰款豁免，遞延清關(guān)的稅務(wù)善后工作，本土清關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等。同時(shí)，還被盧森堡、西雅圖亞馬遜均獲得認(rèn)可。

雨果網(wǎng)：選擇VAT服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)有哪些，或者說什么樣的資質(zhì)才算專業(yè)？

梁文：選擇VAT服務(wù)商，我們建議從價(jià)格、效率、客服、口碑、經(jīng)驗(yàn)、資質(zhì)等幾個(gè)遞增加權(quán)的維度做考量。資質(zhì)分幾種類型，包括普通注冊(cè)制、審批制、專業(yè)領(lǐng)域協(xié)會(huì)審核制，受監(jiān)管、門檻高或存量小的資質(zhì)，會(huì)相對(duì)更有分量。

VAT成本占比約17%，對(duì)店鋪銷售權(quán)限有生殺權(quán)，因稅務(wù)問題資金賬戶及即時(shí)庫(kù)存的凍結(jié)能讓一家公司在旺季資金鏈極其緊張。因此，賣家在選擇服務(wù)商過程中務(wù)必慎之又慎。

雨果網(wǎng)：目前中國(guó)賣家對(duì)于VAT的態(tài)度如何，在服務(wù)過程中是否有什么比較典型案例？

梁文：中國(guó)賣家對(duì)于VAT，在群體屬性上、業(yè)務(wù)體量發(fā)展階段上，都有不同的鮮明現(xiàn)象和態(tài)度。

一是新手個(gè)體戶賣家，通常是持一種稅號(hào)配齊即可的觀念，將精力集中在出單而忽略了稅務(wù)方面的維護(hù)，事后補(bǔ)窟窿現(xiàn)象居多；

二是具有規(guī)模優(yōu)勢(shì)的賣家，會(huì)重新整合資源，在貨物清關(guān)、流轉(zhuǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)各個(gè)方面，都有精細(xì)化管理，在保證賬號(hào)安全的前提下，VAT的邊際成本實(shí)現(xiàn)大幅度降低；三是已進(jìn)入資本市場(chǎng)或籌備中的電商公司，會(huì)有專人專項(xiàng)關(guān)于歐盟稅法進(jìn)行追根溯源研究，在理論和各情形案例的加持下，對(duì)整個(gè)鏈路每環(huán)節(jié)做調(diào)整測(cè)試。

以一家華人上市公司為例，旗下子公司在跨境電商渠道做嘗試，巨量訂單稅后虧本的情況下，仍然義無反顧地足額交VAT。該客戶透露兩點(diǎn)，一是稅務(wù)合規(guī)，二是基于稅務(wù)合規(guī)能最大限度確保店鋪安全，公司在國(guó)外的形象建設(shè)、產(chǎn)品宣傳展示才是當(dāng)前階段要?jiǎng)?wù)。

雨果網(wǎng)：目前行業(yè)存在著哪些亂象，影響賣家選擇及損害行業(yè)發(fā)展？

梁文：

首先，在物流清關(guān)方面，稅號(hào)的使用并不規(guī)范。主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)，一是稅號(hào)信息保密，賣家需要事前協(xié)議對(duì)物流商進(jìn)行約束，此前就曾有貨代盜用稅號(hào)低報(bào)被查的案例，進(jìn)而導(dǎo)致號(hào)主后期自清關(guān)遭受高頻率查驗(yàn)，對(duì)庫(kù)存供應(yīng)的效率和穩(wěn)定造成巨大不可逆的損害；二是報(bào)關(guān)代理人、收貨人信息事前確認(rèn)工作缺失，導(dǎo)致金額不菲的進(jìn)口稅抵扣無效或高額滯港費(fèi)用出現(xiàn)。

其次，在稅務(wù)處理方面，由于代理門檻不高，有當(dāng)?shù)赝ㄓ嵉刂返穆?lián)系人即可代辦，在經(jīng)由業(yè)余人士處理報(bào)稅工作后，賣家的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻處在懸崖邊上。這種風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在，比如稅局問詢信件未有效回復(fù)，歐盟流轉(zhuǎn)的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作缺失，申報(bào)科目填錯(cuò)、漏填等致命性問題，屬于賬號(hào)隱患，而這些往往是賣家所無法實(shí)時(shí)監(jiān)控并規(guī)避的。

雨果網(wǎng)：賣家在處理VAT問題的時(shí)候，最應(yīng)該注意的問題有哪些？

梁文：

第一層次，審慎研判賬號(hào)是否需注冊(cè)VAT，兼顧稅務(wù)合規(guī)的及時(shí)性，及避免無謂的稅務(wù)成本。

第二層次，報(bào)繳稅時(shí)間以及資金的預(yù)留，避免各類罰款產(chǎn)生。

第三層次，熟悉歐盟稅法，及與各國(guó)實(shí)施細(xì)節(jié)的偏差。對(duì)于訂單的VAT應(yīng)稅國(guó)判定，適用稅率的確認(rèn)等，做到了然于胸。

第四層次，對(duì)自身產(chǎn)品、運(yùn)營(yíng)模式做定制化方案：特殊品類的事前檢測(cè)認(rèn)定、稅務(wù)處理的原則制定、發(fā)票問題的客服培訓(xùn)等。

更值一提的是，在條件允許的情況下，建議賣家配置專員進(jìn)行專管，能與運(yùn)營(yíng)、物流專員進(jìn)行聯(lián)動(dòng)互補(bǔ)。具體為如下幾個(gè)方面：

首先，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)可控的部分包括，清關(guān)稅單、稅局信件、申報(bào)文件的清點(diǎn)等，做到無遺漏無缺失；

其次，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)不可預(yù)測(cè)的稽查性關(guān)店，通常是子賬號(hào)培育作為風(fēng)險(xiǎn)分散、對(duì)沖的有效方法；

然后，基于完成以上的程序性基礎(chǔ)工作，每個(gè)涉稅節(jié)點(diǎn)，專員應(yīng)該跟有資質(zhì)的稅代頻繁地交流，將適用場(chǎng)景及法條進(jìn)行關(guān)聯(lián)，形成一套有實(shí)務(wù)與理論同時(shí)支撐的流水方案；

最后，發(fā)展到規(guī)模化階段，具備一定的落地條件后，可以往前店后倉(cāng)、關(guān)聯(lián)交易、專家分析等更高層面的節(jié)稅、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避思路進(jìn)行遷移。

雨果網(wǎng)：能否預(yù)判，Q4旺季是否還會(huì)迎來平臺(tái)的“大清洗”？賣家如何防患未然？

梁文：不置可否，以往Q4旺季出現(xiàn)過稅務(wù)大圍剿，稅務(wù)部門對(duì)店鋪詳情明顯不符合納稅義務(wù)的賬號(hào)直接通告平臺(tái)進(jìn)行賬號(hào)關(guān)停。本土電商的持續(xù)性投訴、疫情影響、稅務(wù)官人數(shù)增加、稅局稽查思路和技術(shù)提升，這些因素會(huì)在合適的時(shí)間點(diǎn)，集成體現(xiàn)為爆發(fā)性查稅關(guān)店。

對(duì)于無意或過失，在稅務(wù)處理上可能不盡規(guī)范的賣家，可以從銷售數(shù)據(jù)與申報(bào)結(jié)果核對(duì)、信件數(shù)量清點(diǎn)、稅務(wù)賬戶查詢、相關(guān)法條適用條件再確認(rèn)等幾方面，做風(fēng)險(xiǎn)摸排。

我們始終堅(jiān)信未來稅務(wù)合規(guī)化必定大勢(shì)所趨，依據(jù)稅務(wù)部門的審查定論、具備資質(zhì)的專業(yè)人士分析排查和指導(dǎo)，才能對(duì)自己的合規(guī)程度有確切的認(rèn)定。每個(gè)涉稅環(huán)節(jié)處理的規(guī)范性，需要有理論和實(shí)務(wù)作為支撐，比如英國(guó)的低稅率使用前置條件，貨物成本與銷售額占比關(guān)系，自有稅號(hào)清關(guān)頻次等。賣家對(duì)合規(guī)的認(rèn)識(shí)，切忌道聽途說。

雨果網(wǎng)：未來VAT服務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)會(huì)是什么？哪些企業(yè)會(huì)脫穎而出，哪些會(huì)被洗牌出局？

梁文：未來VAT服務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)即對(duì)于稅法的解讀及使用最為關(guān)鍵。專業(yè)的VAT服務(wù)，會(huì)隨著賣家的規(guī)模量增大而將價(jià)值發(fā)揮的更加詳盡。稅務(wù)貫穿整個(gè)電商運(yùn)行鏈條，回歸指導(dǎo)賣家各環(huán)節(jié)有意識(shí)運(yùn)作，會(huì)對(duì)提效、風(fēng)控、管理、降本等多維度有所幫助。而部分縮短客戶的行為路徑、增加噱頭性服務(wù)等，并沒有實(shí)質(zhì)性解決稅務(wù)根本性問題，終究接觸不到優(yōu)質(zhì)客戶。因此，我認(rèn)為唯有找到最本質(zhì)的供需關(guān)系并且做出差異化的VAT服務(wù)才是市場(chǎng)所青睞的。

針對(duì)全球電商市場(chǎng)未來對(duì)稅務(wù)方面的規(guī)范走勢(shì)，我們預(yù)測(cè)可能會(huì)從銷售端轉(zhuǎn)移到清關(guān)端。根據(jù)最新版本的稅改細(xì)節(jié)，電商平臺(tái)負(fù)責(zé)扣繳絕大部分常規(guī)訂單VAT。而清關(guān)方面，由于訂單的客單價(jià)、賣方屬性、貨物起運(yùn)地等，相比現(xiàn)在會(huì)有不同的政策對(duì)待，其中包括退稅抵扣、免稅進(jìn)關(guān)、異地遞延等。

2020年中旬清關(guān)相對(duì)密集的德國(guó)、荷蘭提議稅改延期以保證改革的基礎(chǔ)建設(shè)完備充分。平臺(tái)在當(dāng)?shù)卦O(shè)有實(shí)體被監(jiān)管并敦促推行新政，銷售VAT被固定，清關(guān)部分的稅務(wù)處理與籌劃，操作空間最大，會(huì)促使電商賣家改變商業(yè)模式。

一歐未來將會(huì)不斷加強(qiáng)在技術(shù)支持、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)兩方面的價(jià)值輸出，具體形式體現(xiàn)在相關(guān)分析報(bào)告、資訊解讀上，給予賣家指導(dǎo)性提示。在保證基礎(chǔ)性工作的處理效率以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)一定準(zhǔn)確性的情況下，提煉出普適性的減稅排險(xiǎn)方法。時(shí)間沉淀的經(jīng)驗(yàn)，和成熟的稅務(wù)處理，是優(yōu)質(zhì)客戶留存續(xù)簽、業(yè)務(wù)追加的重要原因之一，也是區(qū)別于普通的工具性服務(wù)的關(guān)鍵。

（文/雨果網(wǎng) 陳林）

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（來源：陳木木）