中國(guó)賣家偷稅高達(dá)540億歐元？關(guān)于德國(guó)的稅務(wù)處罰匯總

最近歐洲各國(guó)加大了對(duì)于中國(guó)賣家注冊(cè)VAT的審批力度，特別是英德法這三個(gè)國(guó)家注冊(cè)時(shí)效明顯慢了很多，其實(shí)這都是因?yàn)殡p方矛盾引起的，中國(guó)賣家要利潤(rùn)，歐洲稅局要收稅，這幾年間有個(gè)大概統(tǒng)計(jì)，中國(guó)賣家偷稅金額高達(dá)540億歐元。所以歐洲各個(gè)國(guó)家的稅局已經(jīng)重視起來(lái)了。今天james就先分析一下德國(guó)的罰款問(wèn)題。

◆ 1. S?umniszuschlag §240 AO 滯納金

這個(gè)應(yīng)該是在德國(guó)稅務(wù)事宜里最常見(jiàn)的罰款了。滯納金就像字面意思一樣，是因?yàn)檠舆t繳納稅款所導(dǎo)致的稅務(wù)罰款。

它的計(jì)算方式為：

應(yīng)付稅款（十位數(shù)字均舍為50或0）*1% *從稅款應(yīng)付到期日的下一天開(kāi)始計(jì)算，一直到最后匯款的日期，中間所涉及到的月數(shù)。

舉例說(shuō)明：

公司ABC 2月所申報(bào)的增值稅為5643歐元，根據(jù)稅法規(guī)定，需要在3月10日之前繳納稅款。公司ABC最終在當(dāng)年4月17日通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬繳納了賬款。

所產(chǎn)生滯納金為：5600歐元（十位小于50直接舍掉）* 1% *2個(gè)月=112歐元

注：3月11日到4月10日為第一個(gè)月，4月11日開(kāi)始為涉及的第2個(gè)月，所以一共有兩個(gè)月。

◆ 2. Versp?tungszuschlag §152 AO 延遲遞交稅務(wù)申報(bào)罰款

（其中包括：個(gè)人所得稅申報(bào)、企業(yè)增值稅申報(bào)、企業(yè)所得稅申報(bào)、企業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)等）

對(duì)于個(gè)人或者企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果他們有義務(wù)遞交稅務(wù)申報(bào)，卻延遲遞交（如果因不可控原因而延遲，有其它政策），這將有可能產(chǎn)生延遲遞交稅務(wù)申報(bào)罰款。這里的有可能也是稅法上所寫(xiě)的，通俗來(lái)說(shuō)，就是每個(gè)稅務(wù)局的工作人員自己有權(quán)利去決定，這個(gè)晚交稅務(wù)申報(bào)的個(gè)人或者企業(yè)是否讓繳納這個(gè)延遲遞交申報(bào)罰款。與此同時(shí)，德國(guó)稅務(wù)師為了為客戶爭(zhēng)取到最大的利益，我們一般會(huì)為客戶與稅務(wù)局溝通、申訴，盡量免除全部或部分客戶的這部分罰款。

它的計(jì)算方式為：確定稅款 X 10% （10%為最高罰款百分比，一旦開(kāi)出“罰單”，此罰款最低為每個(gè)月25歐元，最高上限為25000歐元）

舉例說(shuō)明：

劉先生2017年的德國(guó)個(gè)人所得稅申報(bào)一直到2019年5月還未遞交。他的個(gè)人所得稅稅款確定為20000歐元。最終他可能得到的罰款最高為：20000 * 10% = 2000歐元

最新稅法變更：從2019年開(kāi)始，對(duì)于2018年應(yīng)遞交的稅務(wù)申報(bào)，如果一旦延遲遞交，將自動(dòng)直接出現(xiàn)罰款。具體條款，我們還需要等2019年新稅法頒發(fā)后，再進(jìn)行詳細(xì)講解。

◆ 3. Zwangsgeld § 329 AO 強(qiáng)制性罰款

延遲遞交稅務(wù)申報(bào)罰款（Versp?tungszuschlag）大多數(shù)是和強(qiáng)制性罰款一起出現(xiàn)，它是一種對(duì)個(gè)人或企業(yè)盡快申報(bào)的一種強(qiáng)制性措施。在被確定強(qiáng)制性罰款之前，一般會(huì)收到一封關(guān)于Androhung von Zwangsgeld的稅務(wù)局信函，上面會(huì)警告，如果再不遞交稅務(wù)申報(bào)，則會(huì)進(jìn)行強(qiáng)制性罰款。在最終確定罰款之前，只要遞交稅務(wù)申報(bào)，我們還是可以避免強(qiáng)制性罰款的。

沒(méi)有具體計(jì)算方式。對(duì)任意一個(gè)單項(xiàng)申報(bào)的罰款金額最高為25000歐元。

◆ 4. Zinsen 利息

正如銀行一樣，稅務(wù)局對(duì)于在一定時(shí)間內(nèi)未收到的稅款會(huì)計(jì)算利息。如果個(gè)人或者企業(yè)的納稅通知書(shū)（Steuerbescheid)在申報(bào)年度結(jié)束后的15個(gè)月以后才收到，則稅務(wù)局會(huì)在繳稅額上每個(gè)月算0.5%的利息。同理，如果為退稅，則稅務(wù)局也會(huì)支付給納稅人或企業(yè)相應(yīng)的利息。

計(jì)算方式：

0.5% *所需繳納稅款（十位數(shù)字均舍為50或0）* (納稅通知書(shū)已被公告Bekanntgabe的那一天 - 申報(bào)年度結(jié)束后的15個(gè)月）的完整月份

舉例說(shuō)明：

納稅人陳先生2013年的個(gè)人所得稅申報(bào)在2016年初才遞交。2016年8月22日稅務(wù)局頒布了他2013年的納稅通知書(shū)（Steuerbescheid),2016年8月25日納稅通知書(shū)視為已被公告（Bekanntgabe)。對(duì)2013年的個(gè)人所得稅補(bǔ)交款項(xiàng)為10416歐元，團(tuán)結(jié)互助稅金為618歐元，宗教稅為1130歐元。

最終需繳納利息為：0.5% *10400歐元*16個(gè)月= 832 歐元

注：2013年個(gè)人所得稅申報(bào)的利息計(jì)算從2015年4月1日開(kāi)始，納稅通知書(shū)在2016年8月25日被視為已被公告，中間一共有16個(gè)完整月份。附加稅款如團(tuán)結(jié)互助稅及宗教稅不產(chǎn)生利息。

PS:其實(shí)我們建議，對(duì)于委托稅務(wù)事務(wù)所申報(bào)個(gè)人所得稅的納稅人來(lái)說(shuō)，如果大概知道當(dāng)年的稅務(wù)申報(bào)可以退回部分稅款，建議在法定最后期限的最后幾天讓稅務(wù)師遞交個(gè)人所得稅申報(bào)，這樣很有可能得到從稅務(wù)局的利息。德國(guó)現(xiàn)在銀行利息才在百分之零點(diǎn)幾，但是稅務(wù)局的利息為6%，實(shí)在不可多得。

小編結(jié)合現(xiàn)在國(guó)內(nèi)大部分電商關(guān)于VAT補(bǔ)申報(bào)的事宜偷稅漏稅所會(huì)帶來(lái)的處罰講解。

偷稅漏稅最直接會(huì)導(dǎo)致罰款或者情節(jié)嚴(yán)重者處以5年以下有期徒刑。

如果進(jìn)行有效的自首行為（針對(duì)于中國(guó)跨境電商，有效的自首行為主要指從“開(kāi)業(yè)”到現(xiàn)在的所有銷售額進(jìn)行完整的補(bǔ)報(bào)）：

偷稅額 < =25.000歐元，可以免除偷稅所帶來(lái)的處罰。

25.000歐元<偷稅額<100.000歐元，罰款將為偷稅額的10%

100.000<偷稅額<1百萬(wàn)歐元，罰款將為偷稅額的15%

偷稅額>1百萬(wàn)歐元，罰款將為偷稅額的20%

也就是說(shuō)，對(duì)于VAT補(bǔ)申報(bào)，除了基礎(chǔ)的罰款之外，還可能會(huì)有相應(yīng)的利息以及其它罰金出現(xiàn)。當(dāng)然，如果有些賬號(hào)注冊(cè)時(shí)間不到半年，稅務(wù)師會(huì)為客戶爭(zhēng)取最大利益，極可能不會(huì)帶來(lái)任何的處罰。

德國(guó)是一個(gè)非常健全的法制國(guó)家，以上只是一些法律的懲罰措施。如果大家都按時(shí)遞交申報(bào)和繳納稅款，罰款就不會(huì)出現(xiàn)了。所以希望大家都按照德國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)法規(guī)繳稅，這樣賬號(hào)也可以活的長(zhǎng)久。

最后說(shuō)一句，做稅務(wù)我們是認(rèn)真的，YMS——你身邊的稅務(wù)專家。

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