全網(wǎng)第一封德國查稅卷宗曝光！旺季忙著賺錢的中國賣家需警惕了

在剛過去的“黑五”和“網(wǎng)一”節(jié)日，不少賣家頻頻爆單，一大波美金納入囊中。但就在旺季前，亞馬遜賣家又收到平臺(tái)催促提交“德國稅務(wù)證書副本”的郵件，新一輪的封號(hào)潮又即將開啟。當(dāng)下旺季仍在繼續(xù)，賣家切不可掉以輕心，處于問題高發(fā)階段，賣家仍需關(guān)注賬號(hào)安全，做好預(yù)防審查的準(zhǔn)備，排除VAT隱患。

一封揭發(fā)信，德國本土賣家撕開稅務(wù)合規(guī)“隱身衣”

由德國柏林稽查凍結(jié)賬號(hào)的稅務(wù)部門受理的CASE，近期被披露出來。緣起于當(dāng)?shù)仉娚藤u家，對(duì)發(fā)票等稅務(wù)合規(guī)性問題進(jìn)行投訴揭發(fā)。

（圖為本土賣家的揭發(fā)信）

（圖為稅務(wù)局通知信封面，對(duì)案件事由作簡述）

在收到投訴信后，柏林稅務(wù)部門對(duì)目標(biāo)賬號(hào)全店熱銷品Listing進(jìn)行評(píng)估。

（稅務(wù)局由于缺失亞馬遜實(shí)際銷售數(shù)據(jù)，通常先根據(jù)目標(biāo)賬號(hào)的德國站點(diǎn)的評(píng)論記錄和商品標(biāo)價(jià)來進(jìn)行綜合估算。

目前的大部分案例的處理方式：

1、根據(jù)評(píng)論數(shù)量，按特定比例反推估算商品銷量；

2、再對(duì)德國站點(diǎn)熱銷商品加權(quán)得出均價(jià)；

3、相乘得德國站應(yīng)稅銷售額估值；

4、再調(diào)取往期申報(bào)繳稅記錄比對(duì)。如兩者差距懸殊，稅務(wù)局作出賬戶凍結(jié)處理決定。）平臺(tái)在凍結(jié)賬戶的同時(shí)，以郵件形式通知電商賣家緣由、案件相應(yīng)稅務(wù)局工作號(hào)。稅務(wù)合規(guī)審查：稅務(wù)局發(fā)布工作號(hào)為”AB (444) SG 25”開頭形式。常規(guī)少交/漏交稅金：同樣觸發(fā)稅務(wù)局封號(hào)——該類情形對(duì)應(yīng)工作號(hào)格式為：D-16/673/12345（本地稅號(hào)）-ZE11(兩位數(shù)字）-PfEVfg。

由平臺(tái)方提供完整數(shù)據(jù)，稅務(wù)局重算被封賬號(hào)德國應(yīng)交增值稅金額。

圖內(nèi)部計(jì)算表。

德國稅務(wù)局核算目標(biāo)賬號(hào)本國應(yīng)稅金額——嚴(yán)格遵循發(fā)貨國原則，并考慮遠(yuǎn)程銷售限額因素。

以銷售站點(diǎn)國意大利（IT）及周邊國荷蘭（NL）為例，閾值以內(nèi)銷售均在發(fā)貨地德國，作應(yīng)稅處理。而德國作為到貨國，接收亞馬遜西班牙（ES）倉庫發(fā)出的40歐元訂單，稅務(wù)局判發(fā)貨地國家征稅，不納入德國應(yīng)稅范疇——依然堅(jiān)持發(fā)貨國交稅原則，這一單40歐元西班牙交稅。按照目前的經(jīng)驗(yàn)，德國稅務(wù)局在追查過程中不追問客戶是否有西班牙稅號(hào)，是否已在西班牙繳納這筆交易的增值稅。

通過實(shí)務(wù)，TAXEURO德國一歐會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“一歐”）歸結(jié)三點(diǎn)：

1、德國稅務(wù)局不會(huì)幫助其它歐盟國家的稅務(wù)局征收應(yīng)在其本國交納的增值稅；

2、德國稅務(wù)局僅考慮本國應(yīng)征收部分的VAT，電商賣家在發(fā)貨國和到貨國是否已經(jīng)有稅號(hào)，是否在當(dāng)?shù)刈泐~交稅，是否在當(dāng)?shù)囟嘟换蛘呱俳辉鲋刀?，不影響德國稅?wù)局（主管中國和香港電商的稅務(wù)局）的算稅原則；

3、強(qiáng)行在德國交納了本應(yīng)在其它歐盟國家的增值稅，并不會(huì)降低或者減少電商在其它歐盟國家的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

而按照平臺(tái)最新的歐洲站點(diǎn)服務(wù)協(xié)議，賣家能否有30天緩沖時(shí)間，將庫存移出？

答案顯然是否定的，原因兩點(diǎn)。

原因1：相關(guān)條款注明，未履行合規(guī)義務(wù)，平臺(tái)可立即移除銷售權(quán)限。

亞馬遜有權(quán)經(jīng)提前 30 天通知后無因終止賣家對(duì)任何服務(wù)的使用或終止本協(xié)議。若發(fā)現(xiàn)以下情形，亞馬遜有權(quán)暫?；蛄⒓唇K止賣家對(duì)任何服務(wù)的使用：

（a）、您實(shí)質(zhì)性違反了本協(xié)議并在收到補(bǔ)救通知 7 日內(nèi)未進(jìn)行補(bǔ)救，除非您的違反導(dǎo)致我們將向某第三方承擔(dān)責(zé)任，則我們有權(quán)合理自行決定減少，或取消上述提到的補(bǔ)救期限；

（b）、您的賬戶被檢測到或由我們識(shí)別出您的賬戶被用于進(jìn)行詐騙、虛假或非法活動(dòng)；

（c）、您對(duì)服務(wù)的使用有損或我們識(shí)別出您對(duì)服務(wù)的使用可能損害其他賣家、客戶或亞馬遜的合法利益。

原因2：稅務(wù)局開出行政執(zhí)法書，由電商平臺(tái)執(zhí)行。

內(nèi)容包括行政法或公法等相關(guān)權(quán)利義務(wù)規(guī)定：電商與賣家之間的民事關(guān)系（條款協(xié)議）、行政處理（電商賬戶凍結(jié)），后者的生效/執(zhí)行為優(yōu)先順位。

平臺(tái)發(fā)“稅務(wù)副本催促郵件”，歐洲VAT你方唱罷我登場

“郵件通知是電商平臺(tái)作為第三方履行監(jiān)管責(zé)任的表現(xiàn)，本質(zhì)上是要求賣家先進(jìn)行自檢。”一歐中國區(qū)負(fù)責(zé)人梁文針對(duì)近期亞馬遜德國站“催促郵件”事件發(fā)表看法，他進(jìn)一步解釋道賣家自檢可分為兩種情況：一是有德國納稅義務(wù)；二是無德國納稅義務(wù)。

有德國納稅義務(wù)：

1、在德國當(dāng)?shù)赜袔齑鎮(zhèn)}儲(chǔ)，并進(jìn)行本地、歐盟跨境銷售。

2、自然年內(nèi)，德國沒有庫存?zhèn)}儲(chǔ)，從其他歐盟國對(duì)德國境內(nèi)最終個(gè)人客戶遠(yuǎn)程銷售超出10萬歐元閾值——需及時(shí)申請(qǐng)德國稅務(wù)證書副本，提交至后臺(tái)，避免賬號(hào)凍結(jié)。

無德國納稅義務(wù)：

1、訂單包裹的始發(fā)地，都為歐盟外第三國、地區(qū)，且由收件方負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)，比如中國直發(fā)。

2、在德國當(dāng)?shù)責(zé)o倉儲(chǔ)痕跡，且其他歐盟國庫存銷往德國境內(nèi)，總金額自然年內(nèi)累計(jì)不超10萬歐元。——僅需在后臺(tái)進(jìn)行無納稅義務(wù)的免責(zé)聲明。

據(jù)梁文介紹，根據(jù)他們?cè)诘聡亓侄惥謱?shí)時(shí)的了解，最近一年里，德國稅局頒發(fā)給第三地國家（包括中國地區(qū)）的稅號(hào)約3萬個(gè)，可見平臺(tái)推動(dòng)合規(guī)化進(jìn)程的決心和力度之大。

德國VAT的爆發(fā)僅僅是歐洲“全額納稅”的一個(gè)縮影。據(jù)了解，自2017年德國VAT爆發(fā)之后，不同國家開始監(jiān)督電商平臺(tái)，加大力度打擊大規(guī)模增值稅逃稅行為，尤其是針對(duì)中國賣家。

歐洲不同國家的稅務(wù)要求，賣家該注意哪些事項(xiàng)？

稅務(wù)風(fēng)暴正從德國蔓延到整個(gè)歐洲市場，不同的國家對(duì)稅務(wù)合規(guī)的要求是否一致，跨境電商賣家又該注意哪些事項(xiàng)？

梁文表示，當(dāng)前英國雖有脫歐的不確定性因素，但是賣家要做好當(dāng)下，均勻、持續(xù)用自有VAT稅號(hào)清關(guān)。符合低稅率的使用條件或者標(biāo)準(zhǔn)稅率情況下，有效利用前期的進(jìn)項(xiàng)。在日后HMRC例行審查中，對(duì)證明貨物來源方面，有非常大的幫助。

針對(duì)德國市場，賣家須注意以下5點(diǎn)事項(xiàng)：

1、每月僅有10天的申報(bào)繳稅窗口，一旦逾期就會(huì)出現(xiàn)催款單，罰款最高可達(dá)1.稅金的10%，還有滯納金等；

2、現(xiàn)階段的賣家應(yīng)該遵循發(fā)貨國報(bào)稅原則，再根據(jù)實(shí)情進(jìn)行調(diào)整。目的國超閾值，超出部分不能在發(fā)貨地德國報(bào)稅。按照一歐的申報(bào)和查稅經(jīng)驗(yàn)來看，德國稅務(wù)局原堅(jiān)持按照發(fā)貨國原則；

3、需要規(guī)范開具銷售發(fā)票，一旦信息有誤，賣家?guī)缀踟?fù)全責(zé)，甚至能成為導(dǎo)火索，引發(fā)稅務(wù)局審查。例如上述案例中，賣家因發(fā)票不合規(guī)，買家向稅務(wù)局揭發(fā)，導(dǎo)致賣家被封號(hào)查稅；

4、德國進(jìn)口清關(guān)的稅單，賣家務(wù)必理清貨物接收人、清關(guān)代理人、VAT號(hào)等信息，避免銷項(xiàng)申報(bào)期間，稅局駁回抵扣的請(qǐng)求；

5、德國稅務(wù)稽查賬號(hào)凍結(jié)，由不同的稅務(wù)部門分類負(fù)責(zé)。但基本圍繞著銷項(xiàng)隱瞞申報(bào)展開，部分緣起逾期未繳稅金、惡意退稅騙稅。

對(duì)于同為財(cái)政代表制度的意法西三國，賣家須注意以下3點(diǎn)：

1、稅號(hào)注冊(cè)類型需要甄別，避免稅務(wù)代理錯(cuò)誤注冊(cè)，進(jìn)而后期衍生出企業(yè)所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人所得稅等費(fèi)用負(fù)擔(dān)；

2、申報(bào)時(shí)間窗口和繳稅到賬限期，都需跟代理確認(rèn)，預(yù)留賬戶余額；

3、三個(gè)國家都有（買方）反向征稅規(guī)定，在稅金計(jì)算上，需要精準(zhǔn)剔除不含VAT的訂單，避免稅金多繳。

2020歐洲稅改前瞻，中國跨境電商賣家合規(guī)路怎么走？

VAT，已是中國賣家亟待破解的難題，如果賣家想要賬號(hào)持續(xù)長久的經(jīng)營下去，還是要遵守歐洲各國法律法規(guī)。

從目前來看，歐洲相關(guān)稅務(wù)政策仍在不斷進(jìn)行完善。

根據(jù)歐盟quick fixes規(guī)定，2020年起，貨物流轉(zhuǎn)將進(jìn)行申報(bào)——EC Sales List（ESL）、Intrastat以監(jiān)控海外電商企業(yè)合規(guī)。未盡完整申報(bào)義務(wù)，歐盟內(nèi)部B2B交易將不再為免稅交易，跨境電商將面臨最高25000歐元處罰。例如亞馬遜泛歐計(jì)劃內(nèi)部調(diào)配庫存“FC-Transfer”、遞延清關(guān)（荷蘭比利時(shí)港口）貨物轉(zhuǎn)運(yùn)其它國家（比如德國）。

梁文告訴雨果網(wǎng)，作為頭部電商平臺(tái)的歐洲稅務(wù)主要供應(yīng)商，一歐也有收到其他聯(lián)邦州稅務(wù)局有關(guān)跨境貨物流轉(zhuǎn)的討論，以及平臺(tái)內(nèi)部更換官方稅務(wù)供應(yīng)商的信件。這些零星的消息都可以預(yù)見歐洲稅務(wù)未來的執(zhí)行力度，一歐也將及時(shí)捕捉和跟蹤各項(xiàng)信息，實(shí)時(shí)反饋給賣家。

此外，2017年末歐盟頒布的增值稅改革指令也將于2021年生效，當(dāng)下已陸續(xù)有歐盟國將指令內(nèi)容編入本國法律。根據(jù)目前指令的內(nèi)容（暫未有新補(bǔ)充的法條），2021年，平臺(tái)將負(fù)責(zé)對(duì)B2C訂單的結(jié)算流水進(jìn)行價(jià)稅分離。其中VAT部分，由平臺(tái)負(fù)責(zé)申報(bào)和繳至稅局，賣家賬戶只收到不含稅凈銷售的款。而退稅抵扣，B2B交易，獨(dú)立站銷售額等，則仍由賣家來履行申報(bào)義務(wù)。

梁文認(rèn)為，倘若如此，今后賣家產(chǎn)品價(jià)格趨同，VAT稅后毛利也將處于同一起跑線，那么賣家應(yīng)提前注重品牌化，跟上游供應(yīng)商深度綁定，將成本控制作為核心競爭力之一。

綜上，面對(duì)嚴(yán)峻的歐洲VAT困局，中國跨境電商賣家如何應(yīng)對(duì)呢？

以英國和德國為例，英國HMRC、德國稅務(wù)局審查處罰的表現(xiàn)形式包括：英國清關(guān)進(jìn)口文件C79缺失，抵扣無效；英國優(yōu)惠稅率Flat rate scheme資格取消，賣家需補(bǔ)繳歷史流水10%稅金差額；德國延遲報(bào)繳稅罰款滯納金，最高可達(dá)稅金10%比例。

“一旦牽涉到上市企業(yè)的關(guān)聯(lián)公司賬號(hào)，相關(guān)處罰的影響會(huì)形成蝴蝶效應(yīng)。比如德國稅務(wù)局會(huì)對(duì)英鎊歐元賬戶連同凍結(jié)，并暫停關(guān)于該國的任何入倉、派送任務(wù)，庫存扣押。賣家賬號(hào)解封需用時(shí)多月甚至長達(dá)1年多。這對(duì)資金流和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備都有很大負(fù)面作用?！绷何母嬖V雨果網(wǎng)。

一歐對(duì)此提出全套解決方案，通過結(jié)合稅局查驗(yàn)的頻次、方式、態(tài)度，為賣家形成一套預(yù)警防范方案。

據(jù)了解，一歐目前已跟頭部電商上市企業(yè)的IT部門進(jìn)行技術(shù)對(duì)接，將敏感信息與算稅要素進(jìn)行分離，多套定制方案保密計(jì)算，即時(shí)為企業(yè)反饋申報(bào)回執(zhí)。從“規(guī)范清關(guān)-算稅復(fù)核-繳稅到賬”形成一條快捷標(biāo)準(zhǔn)的流水線，幫助企業(yè)在極短的申報(bào)窗口期，爭取到更多的繳稅轉(zhuǎn)款時(shí)間，從根本上為電商企業(yè)降本增效。同時(shí)也跟深圳政府機(jī)關(guān)的顧問律所緊密合作，為客戶提供整體的法律和歐洲稅務(wù)解決方案。

VAT步步緊逼，留給賣家的期限已經(jīng)不多了，在接下來的經(jīng)營中，一定是誰合規(guī)，誰留下，“剩”者為王，跨境電商賣家，你做好充足準(zhǔn)備了嗎？

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（文/雨果網(wǎng) 吳桂真）

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