注意！德國VAT在清關(guān)次數(shù)上有限制

隨著之前德國站點(diǎn)VAT大清掃掀起的稅務(wù)風(fēng)波，賣家們也在棄號(hào)和補(bǔ)稅之間也做出了選擇，但無論哪種選擇，只要是還想在德國站繼續(xù)經(jīng)營下去，那么VAT稅務(wù)是少不了的。

但最近小可愛發(fā)現(xiàn)，就算乖乖的注冊(cè)了德國站點(diǎn)VAT，在貨物清關(guān)的時(shí)候，有一個(gè)致命的缺陷，那就是德國VAT在清關(guān)次數(shù)上有限制。

也就是說按現(xiàn)階德國海關(guān)規(guī)定，中國賣家注冊(cè)的VAT一年之內(nèi)的清關(guān)次數(shù)上限是8次，但大部分賣家每年發(fā)貨到海外倉的次數(shù)都是超過8次的，8次之后需要有德國當(dāng)?shù)氐挠羞M(jìn)出口權(quán)的貿(mào)易公司作為進(jìn)口方或者讓其他貨代公司幫忙清關(guān)，但是，這樣就沒辦法進(jìn)行進(jìn)口VAT抵扣，這是一筆不菲的費(fèi)用。

因?yàn)樵诘聡军c(diǎn)銷售，貨物在銷售成功之后，一般情況下，產(chǎn)生的銷售VAT稅可以跟進(jìn)口VAT稅相抵扣。不過，這只是在使用自己的VAT號(hào)清關(guān)的條件下，如果不使用自己的VAT稅號(hào)清關(guān)，那么就不能用自己的VAT號(hào)繳納進(jìn)口VAT，也就說繳納的進(jìn)口VAT不在自己名下，就不能與自己的銷售VAT抵扣，相當(dāng)于承擔(dān)兩部分費(fèi)用。

說到這里相信大家對(duì)德國VAT有點(diǎn)了解，但思緒可能還不是很清楚，接下來就跟小可愛一起來梳理一下德國VAT稅務(wù)。

01. 德國VAT稅務(wù)

德國標(biāo)準(zhǔn)稅率19% ，沒有小額稅率選擇(flat rate 只有英國有)。

Ps：德國雖然也有7%低稅率，但是這個(gè)低稅率適用的產(chǎn)品僅有書籍\報(bào)紙，食品和農(nóng)產(chǎn)品。

在德國，每個(gè)月需要向稅局進(jìn)行一次月度VAT申報(bào)，結(jié)算退稅(進(jìn)口VAT)和繳稅(銷售稅VAT)，核算出實(shí)際要繳納的VAT(增值稅)，即便沒有銷售額，也需要每月定期做稅務(wù)申報(bào)。

實(shí)際繳納VAT=銷售VAT-進(jìn)口VAT

在繳納VAT時(shí)，如果賣家在進(jìn)口時(shí)有繳納VAT，則主要有以下兩種情況：

當(dāng)銷售VAT>進(jìn)口VAT時(shí)，賣家需補(bǔ)繳抵扣多出的銷售稅;

當(dāng)銷售VAT<進(jìn)口VAT時(shí)，賣家將獲得退稅。

也就是說，如果賣家發(fā)往德國的貨物銷項(xiàng)少于進(jìn)項(xiàng)，德國稅務(wù)局會(huì)給賣家退稅，但退稅的時(shí)候，稅局會(huì)在賣家倉庫進(jìn)行確認(rèn)，看是否真的有那么多庫存。有時(shí)候會(huì)有賣家故意將銷售項(xiàng)報(bào)低，但這種操作風(fēng)險(xiǎn)極大，小可愛建議還是老實(shí)申報(bào)，不要因小失大。

02. 如何計(jì)算實(shí)際繳納稅金

第一點(diǎn)中提到實(shí)際繳納VAT=銷售VAT-進(jìn)口VAT，那有應(yīng)該如何計(jì)算銷售增值稅呢?

1)如何計(jì)算銷售VAT

德國的增值稅稅率為19%，舉個(gè)例子：

一個(gè)賣家在德國銷售一個(gè)杯子，銷售(含稅)價(jià)格為40歐元，那么其中包含了多少增值稅呢?

答：設(shè)不含稅售價(jià)為X，則X+X*19%=40，得出X=33.61，稅金=33.61*19%=6.39，即40*y=6.39，y=16%，也就是說40*16%=6.39

所以，德國的VAT計(jì)算方法，是：銷售增值稅=銷售價(jià)格(1-1/1.19)=銷售價(jià)格*16%

2)如何計(jì)算進(jìn)口VAT

德國的進(jìn)口稅包括duty(關(guān)稅，德文：Z?lle)和VAT(進(jìn)口增值稅，德文：Einfuhrumsatzsteuer)兩個(gè)部分，它們的起征點(diǎn)和征收方式根據(jù)物品入境的方式和價(jià)格各有不同，德國海關(guān)又將入境物品分為兩類：第一類是個(gè)人郵寄物品，第二類是貨物。

其中，德國海關(guān)是這樣界定個(gè)人郵寄物品的：

個(gè)人郵寄物品必須始終免費(fèi)的從一個(gè)私人轉(zhuǎn)到另一個(gè)私人，郵寄給公司或來自公司的貨物都不是個(gè)人郵寄物品，互聯(lián)網(wǎng)購買的物品不屬于個(gè)人郵寄物品。

因此，對(duì)跨境賣家來說，幾入境物品幾乎都是屬于貨物。對(duì)于入境貨物，德國海關(guān)是這樣規(guī)定的：

1.商品價(jià)值不超過22歐元的，免征duty和VAT，但煙草、酒類、咖啡和香水除外，這些商品超過規(guī)定數(shù)量要額外征收消費(fèi)稅。

2.貨物價(jià)值超過22歐元但是低于150歐元的，免征duty，但是需要征收VAT，VAT計(jì)算方式是VAT=(貨物價(jià)值+頭程運(yùn)費(fèi)+本地運(yùn)費(fèi))*19%。

Ps：其中頭程運(yùn)費(fèi)是指貨物抵達(dá)德國之前所有的運(yùn)費(fèi)之和，本地運(yùn)費(fèi)是指貨物在抵達(dá)德國后，在德國境內(nèi)的到最終收貨地址的所有運(yùn)費(fèi)，包括卸貨費(fèi)，處理費(fèi)，卡車費(fèi)等。

3.貨物價(jià)值超過150歐元的，征收duty和VAT，計(jì)算方法為：duty=(貨物價(jià)值+頭程運(yùn)費(fèi))*關(guān)稅稅率，VAT=(貨物價(jià)值+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅+本地運(yùn)費(fèi))*19%。

所以，也就是說，在德國清關(guān)次數(shù)超過限制的話，賣家很有可能要同時(shí)承擔(dān)銷售增值稅和進(jìn)口增值稅兩種費(fèi)用，這將大大增加賣家銷售成本，削減利潤。（來源：跨境Live）

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