當(dāng)心！警惕VAT零申報(bào)，否則將面臨銷號封店風(fēng)險(xiǎn)

在歐洲，按期進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)非常重要。但有時(shí)候，賣家因?yàn)樽远愄柡髤s為了可以少報(bào)稅而刪減銷售記錄等行為來長期零申報(bào)。

殊不知，這樣的操作風(fēng)險(xiǎn)極高，將面臨補(bǔ)繳稅款、高額罰金、甚至封店的風(fēng)險(xiǎn)。那么VAT正確的申報(bào)方式是什么？各國零申報(bào)問題如何解決呢？

一、VAT申報(bào)，是在申報(bào)什么？

增值稅（簡稱：VAT）是指在歐洲國家銷售貨物、提供服務(wù)，或?qū)⒇浳飶木惩膺M(jìn)口到境內(nèi)，進(jìn)口商代稅局向消費(fèi)者收取的稅金，也是指貨物售價(jià)的利潤稅。

VAT又分為進(jìn)口VAT和銷售VAT，進(jìn)口VAT是在辦理進(jìn)口清關(guān)手續(xù)時(shí)收取（遞延貨物不用收?。员惴判辛魍?。銷售VAT是指商品在銷售后，按照銷售額申報(bào)繳納的稅款。

賣家申報(bào)的是某一申報(bào)期內(nèi)關(guān)于該稅號進(jìn)口VAT和銷售VAT的情況。

顧名思義，當(dāng)貨物進(jìn)入歐盟，賣家申報(bào)繳納進(jìn)口VAT；當(dāng)貨物賣出后，可以申請退回進(jìn)口VAT，再按銷售額申報(bào)繳納銷售VAT。

二、哪些跨境賣家需要做VAT申報(bào)？

從合規(guī)角度來說，有VAT賬戶的賣家朋友都要定期進(jìn)行增值稅的申報(bào)。而不同的跨境交易類型會(huì)有不同的申報(bào)項(xiàng)目、申報(bào)方式：

1）TO B跨境賣家自主繳納VAT。TO B賣家是指直接將貨物銷售給當(dāng)?shù)亟?jīng)銷商公司，不直接賣給最終消費(fèi)者。自主申報(bào)繳納的項(xiàng)目包括進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)、完成貨物后的稅務(wù)申報(bào)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。

2）TO C跨境賣家則由平臺(tái)代扣代繳VAT。但并不是所有的TO C訂單，亞馬遜都會(huì)進(jìn)行增值稅的代扣代繳。

TO C賣家分FBA賣家、FBM賣家（自發(fā)貨賣家）。對于FBM賣家，從英國/歐盟境外發(fā)貨，銷往其境內(nèi)，無論公司注冊地在哪，貨值大于135英鎊或者貨值大于150歐元，平臺(tái)都不會(huì)對這類訂單代扣代繳VAT。

VAT代扣代繳后，依舊要按期進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)；VAT遞延，同樣要如實(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。

三、跨境賣家正確申報(bào)VAT方式？

零申報(bào)：同一申報(bào)周期內(nèi)，需要申報(bào)的國家沒有產(chǎn)生銷售，可以選擇零申報(bào)。

正常申報(bào)：同一申報(bào)周期內(nèi)，需要申報(bào)的國家有銷售業(yè)務(wù)，賣家選擇正常申報(bào)。

這里需要注意，零申報(bào)與正常申報(bào)下的稅金為0不是一個(gè)概念。賣家選擇平臺(tái)代扣代繳之后，就不能選擇零申報(bào)，而是要正常上傳銷售額。

系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算賣家的應(yīng)繳稅金（應(yīng)繳稅金=銷售增值稅-進(jìn)口增值稅），如果賣家已經(jīng)全部繳納，系統(tǒng)會(huì)識(shí)別并顯示出您的繳納金額為0。

四、長期VAT零申報(bào)有什么風(fēng)險(xiǎn)？

根據(jù)歐盟增值稅指令2006/112/EC和亞馬遜官方公告，對于未注冊、未申報(bào)、未繳納VAT的違法行為，做出以下處罰：

?無法享受進(jìn)口增值稅退稅

?貨物被海關(guān)扣押、無法清關(guān)

?亞馬遜賬號不能進(jìn)行任何銷售

?補(bǔ)繳稅金和利息，面臨巨額罰款

五、各國VAT零申報(bào)的應(yīng)對措施？

不同國家對零申報(bào)有嚴(yán)格的要求，那對零申報(bào)次數(shù)有什么要求？零申報(bào)會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)？下面選幾個(gè)國家進(jìn)行分析。

1、英國

英國站點(diǎn)一般3次零申報(bào)，甚至1-2次零申報(bào)，就會(huì)有稅號注銷的風(fēng)險(xiǎn)。如果賬號長期沒有銷售記錄，稅局會(huì)認(rèn)為該賬號沒有實(shí)際經(jīng)營，就會(huì)進(jìn)行注銷。與這一稅號相關(guān)的店鋪，也會(huì)影響銷售，甚至影響正常清關(guān)

如果各個(gè)申報(bào)項(xiàng)均為零，賣家可以選擇零申報(bào)，但因?yàn)?3 次以上零申報(bào)大概率會(huì)被稅局直接注銷稅號，建議不要多次零申報(bào)。

2、德國

德國站點(diǎn)長期零申報(bào)是指，月報(bào)賣家連續(xù)三次零申報(bào)，季報(bào)賣家連續(xù)兩次零申報(bào)，年報(bào)賣家零申報(bào)。這種情況下，稅局也會(huì)認(rèn)為該賬號沒有在德國實(shí)際經(jīng)營，會(huì)將稅號自動(dòng)注銷。

零申報(bào)導(dǎo)致的稅號注銷，可以向稅局申請重新激活。但個(gè)人無法激活稅號，需要指定授權(quán)人（也就是德國稅務(wù)師），由德國稅務(wù)師對接稅務(wù)局，但稅號最終是否能夠激活取決于店鋪是否有實(shí)際經(jīng)營。

實(shí)際應(yīng)稅銷售額確為零（一直無銷售），且其他各個(gè)申報(bào)項(xiàng)（如歐盟內(nèi)跨境B2B交易等）均為零，說明公司在德國沒有實(shí)際經(jīng)營。

從合規(guī)角度來看，稅號自然會(huì)被注銷。若實(shí)際銷售額為零，其他申報(bào)項(xiàng)有數(shù)據(jù)，不屬于零申報(bào)，賣家正常如實(shí)申報(bào)即可。

3、法國

法國的VAT申報(bào)和德國比較相似，不同的是法國對稅務(wù)代理比較嚴(yán)格，出了問題要負(fù)連帶責(zé)任，因此賣家需要及時(shí)申報(bào)并繳納稅金。

VAT申報(bào)要符合當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?，并在法國稅局?guī)定的期限內(nèi)完成申報(bào)并按時(shí)繳稅，不然將產(chǎn)生滯納金和罰金。

如果長期零申報(bào)會(huì)引起法國稅局預(yù)警，導(dǎo)致稅務(wù)核查，如果不注銷又不申報(bào)，那么會(huì)被列為黑名單，關(guān)聯(lián)人員將無法在法國重新注冊法國VAT稅號。

4、西班牙

西班牙B2B業(yè)務(wù)零申報(bào)一般是連續(xù)2-3次以上會(huì)觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。西班牙B2B業(yè)務(wù)為零時(shí)無需做申報(bào)動(dòng)作，即不用申報(bào)。對已產(chǎn)生B2B交易，但超過2個(gè)季度以上未按時(shí)申報(bào)的，稅局很可能取消歐盟稅號，下發(fā)信件要求解釋未申報(bào)原因，且要求賣家補(bǔ)申報(bào)，繳納罰金和滯納金。

本土稅號被注銷：可以申請激活，但也可能被稅局拒絕，因?yàn)橥粋€(gè)公司名無法重新注冊新稅號。

5、波蘭

按波蘭稅局規(guī)定，賣家持續(xù)2個(gè)季度/6個(gè)月在波蘭站 0 申報(bào)，稅局有權(quán)注銷稅號，并要求提供長期0申報(bào)的原因和證明文件。如果提供的證明文件無法通過審核，賣家稅號將被強(qiáng)制注銷。不回復(fù)稅局且不提供證明，嚴(yán)重的被處罰3000茲羅提的罰金。

哪些賣家適用0申報(bào)？產(chǎn)品都沒有銷往波蘭或者從波蘭發(fā)出的賣家適用。但任何形式的0申報(bào)都會(huì)收到稅局信件，無論是否真實(shí)。

還有奧地利、荷蘭、捷克、沙特、阿聯(lián)酋等國家一般是連續(xù)4次以上零申報(bào)，稅號會(huì)被注銷且店鋪被禁售。能否成功激活或重新注冊，以稅局最終處理結(jié)果為準(zhǔn)。

長期零申報(bào)、沒有按時(shí)申報(bào)，稅局和平臺(tái)都會(huì)采取嚴(yán)格的限制措施，如直接注銷稅號、禁售、收繳罰金滯納金等等得不償失，賣家務(wù)必按要求申報(bào)，走合規(guī)化道路。

總之，跨境電商行業(yè)在歐洲的稅收規(guī)定比較復(fù)雜，賣家謹(jǐn)慎長期0申報(bào)，及時(shí)調(diào)整自己的申報(bào)及交易記錄，保證自己在歐洲市場的合法運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。

（來源：MJCM跨境合規(guī)）

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