巴西稅務(wù)合集 | 本土店鋪申報(bào)稅種及計(jì)稅方式詳解

巴西是一個(gè)稅務(wù)種類(lèi)繁雜、稅務(wù)稽查特別嚴(yán)格的國(guó)家，想要進(jìn)軍巴西市場(chǎng)，了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策首當(dāng)其沖！

巴西收是維持政府運(yùn)行和支持公共服務(wù)的主要來(lái)源之一，也是窺探市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展走向，作為巴西本土賣(mài)家，必須要學(xué)會(huì)了解巴西的經(jīng)濟(jì)體系和財(cái)政運(yùn)作方式，深入研究該國(guó)的稅收制度。

巴西稅法復(fù)雜繁多，除聯(lián)邦政府稅法外，巴西26個(gè)州和巴西利亞特區(qū)都有自己的稅法。這些稅法的立法原則、稅法結(jié)構(gòu)和計(jì)稅操作方法也不盡相同。掌握巴西當(dāng)?shù)囟惙ㄊ顷P(guān)系到中國(guó)企業(yè)在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)效果甚至成敗的重要課題。這邊文章為賣(mài)家梳理做巴西本土店鋪整個(gè)鏈路涉及到的稅務(wù)及稅種的相關(guān)算法；

01物流清關(guān)環(huán)節(jié)的5大稅種

關(guān)稅 (II – Imposto de Importa??o）

關(guān)稅也屬于聯(lián)邦稅，在進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)繳納，除了反傾銷(xiāo)產(chǎn)品，大部分產(chǎn)品在0% - 35%之間（具體稅率根據(jù)海關(guān)編碼NCM而定），關(guān)稅的稅基是貨物的到岸價(jià)（CIF）。

工業(yè)產(chǎn)品稅 (IPI – Imposto sobre Produto Industrializado)

IPI屬于聯(lián)邦稅，生產(chǎn)商及進(jìn)口商需要繳納此稅，IPI的稅率一般在0% - 50% 之間，根據(jù)南共體通用海關(guān)編碼 (NCM) 以及IPI稅 率表 (TIPI) 而定。在進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)，IPI的稅基是到岸價(jià) (CIF)價(jià)格加上關(guān)稅。在巴西國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，IPI的稅基為產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格 (Valor do Produto)。

增值稅（ICMS）??????

ICMS是一種增值稅，即之前交易產(chǎn)生的ICMS可以用于抵扣后續(xù)交易產(chǎn)生的增值稅，對(duì)產(chǎn)品流通、提供任何城際服務(wù)，或州際運(yùn)輸服務(wù)和通信服務(wù)征收。該稅種也適用于海外進(jìn)口商品。

納稅人- 定期提供產(chǎn)品、城際和州際運(yùn)輸服務(wù)及通信服務(wù)的個(gè)人和企業(yè)；將ICMS的應(yīng)稅產(chǎn)品和服務(wù)向巴西進(jìn)口的任何個(gè)人和企業(yè)。

應(yīng)稅對(duì)象-是產(chǎn)品供應(yīng)、城際和州際運(yùn)輸服務(wù)、通信服務(wù)以及進(jìn)口產(chǎn)品。注：巴西流轉(zhuǎn)稅屬于州稅，跟大部分國(guó)家增值稅類(lèi)似，只要商品發(fā)生流通就需要繳納ICMS。

巴西ICMS還有個(gè)特殊的地方在于，其每個(gè)州都有自己的規(guī)定，大部分州內(nèi)的ICMS稅率為17%-19%（部分剛需產(chǎn)品享有低稅率），但巴西還存在ICMS的跨州稅率，也就是當(dāng)產(chǎn)品從一個(gè)州銷(xiāo)售/轉(zhuǎn)移到另一個(gè)州時(shí)的稅率為4%、7%或12%（少量依賴(lài)進(jìn)口的商品及天然氣除外）。

圖片來(lái)源：Zoe聊巴西自制

凈利潤(rùn)社會(huì)貢獻(xiàn)稅(CSLL – Contribui??o Social sobre Lucro Líquido)

CSLL雖然名義為社會(huì)貢獻(xiàn)費(fèi)，但實(shí)際上屬于所得稅的一種，其計(jì)算機(jī)制與所得稅基本一致。一般企業(yè)的CSLL稅率為9%，金融企業(yè)則為15%。

社會(huì)一體化稅(PIS） – PROGRAMA DE INTEGRA??O SOCIAL 和社會(huì)保險(xiǎn)融資貢獻(xiàn)稅(COFINS)-CONTRIBUI??O PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL)

PIS和CONFINS都在企業(yè)產(chǎn)生收入及進(jìn)口清關(guān)時(shí)繳納，可以簡(jiǎn)單理解為收入稅，即針對(duì)企業(yè)收入征收的稅金。PIS和COFINS的稅率根據(jù)企業(yè)的所得稅稅制而定，分為累計(jì)制和非累計(jì)制兩種。累計(jì)制的PIS/COFINS為0.65%和3%，非累計(jì)制的稅率為1.65%和7.6%。除此之外，某些特定行業(yè)，例如汽車(chē)、摩托車(chē)、制藥、醫(yī)療、建筑等則有一些特殊的稅率和規(guī)定。

綜上所述，對(duì)于跨境電商來(lái)說(shuō)，無(wú)論您是跨境店鋪，還是本土店鋪，進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及關(guān)稅、工業(yè)產(chǎn)品稅、流轉(zhuǎn)稅及社會(huì)貢獻(xiàn)相關(guān)的稅，

02巴西本土企業(yè)的繳稅制度

企業(yè)所得稅 (IRPJ - Imposto de Renda de Pessoa Jurídica)

根據(jù)巴西稅法規(guī)定，企業(yè)年利潤(rùn)低于24萬(wàn)雷亞爾，其所得稅的稅率為15%，企業(yè)利潤(rùn)超出24萬(wàn)雷亞爾，所得稅稅率為25%。

在巴西，注冊(cè)公司需要遵守多種繳稅制度，巴西本土企業(yè)所得稅計(jì)稅方式分實(shí)際利潤(rùn)法、推斷利潤(rùn)法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法，適用于不同企業(yè)類(lèi)型及年收范圍：

Simples Nacional：這是一種簡(jiǎn)化稅制，適用于小型和中型企業(yè)。它將多種稅種（如增值稅、企業(yè)所得稅、社會(huì)保障稅等）合并為一個(gè)統(tǒng)一的稅款，并根據(jù)企業(yè)的收入規(guī)模和行業(yè)進(jìn)行分級(jí)征收。

Lucro Presumido：這是一種按預(yù)設(shè)利潤(rùn)征稅的制度，適用于收入超過(guò)Simples Nacional限額的企業(yè)。根據(jù)該制度，企業(yè)的利潤(rùn)按預(yù)設(shè)比例計(jì)算，并按比例繳納企業(yè)所得稅和社會(huì)保障稅。

Lucro Real：這是一種按實(shí)際利潤(rùn)征稅的制度，適用于特定行業(yè)、高收入企業(yè)或選擇按實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算稅款的企業(yè)。根據(jù)該制度，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅和社會(huì)保障稅。

不同類(lèi)型公司的年?duì)I業(yè)額與適配制度：

1: 微小企業(yè)（ME）：最高36萬(wàn)雷亞爾。適合Simples Nacional制度

2: 小型企業(yè)（EPP）：36萬(wàn)至480萬(wàn)雷亞爾。適合Simples Nacional制度

3: 中型企業(yè)（Média empresa）：480萬(wàn)至7800萬(wàn)雷亞爾。適合Lucro Presumido制度

4: 大型企業(yè)（Grande empresa）：3億雷亞爾以上。適合Lucro Real制度

對(duì)于電商本土企業(yè)（非外國(guó)股東）來(lái)說(shuō)，使用簡(jiǎn)易計(jì)稅法相對(duì)簡(jiǎn)單實(shí)用，因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅法的計(jì)算不僅僅包括了企業(yè)所得稅，也涵蓋了其他各種聯(lián)邦稅、州稅和市稅，參照下表：

03 做巴西本土電商綜合需要繳納多少稅種？

巴西本土電商的綜合稅負(fù)取決于多個(gè)因素，包括銷(xiāo)售額、商品類(lèi)型、稅務(wù)制度和稅率等。以下是巴西跨境電商可能需要繳納的一些主要稅種：

增值稅（ICMS）：巴西的主要消費(fèi)稅，適用于商品和服務(wù)的銷(xiāo)售和交易。ICMS稅率根據(jù)商品的不同而有所變化，一般在12%至18%之間。

進(jìn)口稅（II）：適用于進(jìn)口商品的關(guān)稅。進(jìn)口稅率根據(jù)商品的分類(lèi)和原產(chǎn)地而有所變化，一般在10%至35%之間。

貿(mào)易服務(wù)稅（ISS）：適用于服務(wù)行業(yè)的銷(xiāo)售和交易。ISS稅率根據(jù)不同的城市和服務(wù)類(lèi)型而有所變化，一般在2%至5%之間。

企業(yè)所得稅（IRPJ）和社會(huì)保障稅（CSLL）：適用于公司的利潤(rùn)和收入。這兩個(gè)稅種的稅率分別為15%和9%，但根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)和所在地區(qū)的規(guī)定可能會(huì)有所變化。

04 巴西電商訂單發(fā)貨時(shí)的標(biāo)簽需要帶稅號(hào)嗎？

稅號(hào)是巴西企業(yè)或個(gè)人的稅務(wù)識(shí)別號(hào)碼，用于稅務(wù)登記和納稅目的。

在巴西電商訂單發(fā)貨時(shí)，通常需要在包裹標(biāo)簽上包含稅號(hào)（CNPJ或CPF）。

對(duì)于企業(yè)，稅號(hào)是CNPJ（Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica），由巴西聯(lián)邦稅務(wù)局（Receita Federal）頒發(fā)。對(duì)于個(gè)人，稅號(hào)是CPF（Cadastro de Pessoas Físicas），由巴西聯(lián)邦稅務(wù)局頒發(fā)。

在電商訂單發(fā)貨時(shí)，如果您是巴西注冊(cè)的企業(yè)，通常需要在包裹標(biāo)簽上標(biāo)明您的CNPJ。如果您是個(gè)人賣(mài)家，通常需要在包裹標(biāo)簽上標(biāo)明您的CPF。將稅號(hào)包含在包裹標(biāo)簽上的目的是確保包裹的合法性和稅務(wù)合規(guī)性。這有助于確保包裹能夠順利通過(guò)海關(guān)和交付給最終收件人。

需要注意的是，具體的標(biāo)簽要求可能會(huì)因物流公司、郵政服務(wù)提供商或電商平臺(tái)的要求而有所不同。因此，在發(fā)貨之前，建議您與相關(guān)方聯(lián)系，了解他們的具體要求和程序，以確保您的包裹符合要求并能夠順利投遞。

對(duì)于電商本土企業(yè)（非外國(guó)股東）來(lái)說(shuō)，使用簡(jiǎn)易計(jì)稅法相對(duì)簡(jiǎn)單實(shí)用，因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅法的計(jì)算不僅僅包括了企業(yè)所得稅，也涵蓋了其他各種聯(lián)邦稅、州稅和市稅

巴西稅法復(fù)雜繁多，除聯(lián)邦政府稅法外，巴西26個(gè)州和巴西利亞特區(qū)都有自己的稅法。這些稅法的立法原則、稅法結(jié)構(gòu)和計(jì)稅操作方法也不盡相同。掌握巴西當(dāng)?shù)囟惙ㄊ顷P(guān)系到中國(guó)企業(yè)在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)效果甚至成敗的重要課題，也歡迎做更進(jìn)一步學(xué)習(xí)和探討。

（來(lái)源：多樂(lè)跨境 公眾號(hào)）

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