(圖片來源:沙之星跨境)
亞馬遜在5月10日發(fā)布通知,要求需要開增值稅發(fā)票的日本站賣家在2023年10月1日之前注冊并上傳日本消費稅號(JCT注冊號)。
這一消息在沙之星跨境的日本賣家交流群里引起了不小的震動。如果你也想加入,可以掃描文章末尾二維碼,我們將第一時間分享日本稅務(wù)最新信息。
日本消費稅是比較復雜的,真正了解地賣家朋友并不多。今天為大家詳細解讀一下有關(guān)日本消費稅的信息。
(圖片來源:亞馬遜后臺)
日本消費稅原則上是以所有國內(nèi)經(jīng)營活動和進口的國外貨物、勞務(wù)為征稅對象的稅收,與以特定的物品、服務(wù)為征稅對象的個別消費稅不同,屬于征稅范圍廣泛的一般消費稅。消費稅即日本的增值稅。
一、 消費稅概述
1、誰屬于納稅人?
(1)消費稅的納稅人分為從事國內(nèi)經(jīng)營的納稅人和從事進口貿(mào)易的納稅人。
(2)凡從事征稅商品、勞務(wù)等經(jīng)營的經(jīng)營者(包括個人和法人),均為消費稅的納稅人。
(3)即便是非居民或者國外法人等,只要在日本國內(nèi)從事征稅商品、勞務(wù)的經(jīng)營,就是消費稅的納稅人。
2、企業(yè)符合以下任意條件將被視為消費稅“應稅納稅人”,需要申報消費稅。
(1)基準期內(nèi)應納稅銷售額超過1000萬日元的企業(yè)(Figure A)。
(圖片來源:日本國稅廳)
(2)不屬于上述第(1)類但已提交《消費稅納稅人注冊報告》的企業(yè)(相當于自愿注冊的企業(yè))。
(3)不屬于上述第(1)、(2)項的業(yè)務(wù),其指定期間應納稅銷售額超過1000萬日元的業(yè)務(wù)(指定期間原則上為納稅期間前一年的前六個月)?!?000萬日元”的特定時期可以使用工資和相關(guān)支付總額來判斷,而不是使用應稅銷售額。(Figure B)
(圖片來源:日本國稅廳)
注:
1、“基礎(chǔ)周期”是確定某項業(yè)務(wù)是否為“應稅納稅人”的基準期。 個人獨資企業(yè)的基期原則上為應納稅期前第二年,公司的基礎(chǔ)周期原則上為應納稅期前第二個營業(yè)年度。
2、“應納稅期” 是計算消費稅應納稅額的時間基準。一般情況下,個體經(jīng)營者的“納稅期”為當年度的1月1日至12月31日,法人實體的納稅期按照營業(yè)年度計算。
3、企業(yè)屬于上述第一或第三項的,需向納稅地轄區(qū)稅務(wù)局局長提交以下文件。
(1) 《消費稅應稅企業(yè)狀況申報(基礎(chǔ)周期)》。
(2)《消費稅應稅企業(yè)狀況申報(特定周期)》。
3、征收范圍
消費稅的征稅對象,原則上包括日本國內(nèi)所有的商品、服務(wù)的銷售和提供等,稅法上對征稅對象的條件、非征稅經(jīng)營和出口免稅做了具體規(guī)定。
國內(nèi)經(jīng)營的征稅對象需要同時滿足以下四個條件:
(1)在日本境內(nèi)發(fā)生。
(2)由企業(yè)發(fā)起的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)。
(3)以經(jīng)濟補償,報酬形式發(fā)生。
(4)通過資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、租賃或提供勞務(wù)實現(xiàn)(簡稱“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等”)。
概括地講,消費稅的征稅對象是在日本國內(nèi)產(chǎn)生為獲取對價而進行的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃或者勞務(wù)提供行為的經(jīng)營者。不滿足上述征稅對象條件的行為,如土地的轉(zhuǎn)讓與出租、捐贈、分紅等就不屬于征稅對象。
(圖片來源:日本國稅廳)
4、稅率問題
日本消費稅包括國稅和地稅,一般情況為標準10%,其中有7.8%進入了國庫,而有2.2%則給了地方政府,用于城市建設(shè)等;低稅率8%,6.24%進入了國庫,而有1.76%進入地方政府,但是低稅率只是適用于食物,飲品,報紙等產(chǎn)品。
近三年重大稅制變化2013 年 10 月,安倍首相宣布于 2014 年 4 月 1 日起,消費稅稅率由 1997 年開始實行的 5%增至 8%,并將于 2015 年 10 月 1 日繼續(xù)上調(diào)至 10%。但由于日本國內(nèi)對消費稅增稅的抵觸情緒以及日本政府的經(jīng)濟壓力,日本政府與 2014 年 11 月 18 日宣布推遲消費稅增稅 18 個月。2016 年 6 月1 日,日本政府再次宣布,消費稅稅率增至 10%的計劃將繼續(xù)推遲至 2019年 10 月。目前,日本消費稅稅率依然維持在 8%。
消費稅低稅率(8%)雖與2019年9月30日之前的稅率相同,但國民消費稅稅率(6.3%至6.24%)和地方消費稅稅率(1.7%至1.76%)的細分已經(jīng)更新。
(圖片來源:日本國稅廳)
(另:日本這次增稅還將實施“輕減稅率”。具體來說,就是整體消費稅雖然提高至10%,但居民生活所必須的食品與飲料以及訂閱的報紙的稅率維持在8%。不過,“輕減稅率”本身也并非適用于所有的食品和飲料,對店內(nèi)餐飲、酒類還有在日本被歸類為“醫(yī)藥品·醫(yī)藥部外品”的商品都不能適用8%的優(yōu)惠稅率。餐飲方面則是區(qū)分為“堂食”與“外帶”兩個部分計算,外帶者適用稅率為8%。因此像是便利商店或超市的便當,或是餐廳的外帶餐和外送披薩、拉面、快餐店等,全都是8%;但只要是在店內(nèi)食用,包含在便利商店店內(nèi)的桌椅飲食,就是10%稅率。比如說10月份以后去吉野家,打包帶走就是8%消費稅,在店里吃就是10%。在便利店買的便當,帶走就是8%消費稅,在店里的飲食角吃掉就是10%。)
二、征稅標準
在日本,你并不一定需要對每一筆交易都加征稅,這取決于你的銷售額。
根據(jù)當?shù)氐匿N售情況,日本的年銷售注冊門檻為1000萬JPY(約558,000RMB)。
門檻金額是指賣家在全國任何12個月期間的總銷售額。這可以是過去12個月內(nèi)的銷售計算,或者是未來12個月內(nèi)的銷售預測。如果賣家在日本的總銷售額超過1000萬JPY,就必須繳納消費稅,并遵守所有有關(guān)稅率、托收、發(fā)票和申報表的規(guī)定。
免稅制度:上上年度的應征稅銷售額在 1,000 萬日元以下的經(jīng)營者(除已選為征稅經(jīng)營者外),在滿足一定條件的情況下可免除其在此征稅期間內(nèi)的納稅義務(wù)。
但是,通過向主管稅務(wù)署長提交不享受免稅的申報書,可以成為納稅企業(yè)。此外,新設(shè)立的法人等沒有上上年度的法人在會計年度開始時的資本金為 1,000 萬日元以上的,此項免稅制度就不適用于該會計年度。
(圖片來源:日本國稅廳)
三、消費稅額的計算
消費稅的計稅依據(jù)為征稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等的對價金額,即作為對價而收到的或應該收到的所有價款,以及價款以外的貨物權(quán)利或其他經(jīng)濟利益的金額。也就是說,消費稅的計稅依據(jù)是不含消費稅的銷售額。
進口貨物的消費稅計稅依據(jù)為關(guān)稅的計稅依據(jù),即交易價格,加上個別消費稅稅額和關(guān)稅稅額的合計金額,進口消費稅的稅率為 8%。
消費稅額的計算為計稅依據(jù)(不含消費稅的銷售額)乘以稅率的金額,再減去進項消費稅額后的金額。公式為:應繳納消費稅額=當期銷售額消費稅額-當期進項消費稅額
四、不注冊的后果
如果日本站賣家不注冊JCT并向亞馬遜提交,那么在2023年10月1日改革后,您將無法給買家開具合規(guī)發(fā)票,這樣買家無法申請稅務(wù)抵扣,就可能不會選擇購買您的產(chǎn)品,會造成銷量下降等直接影響。
所以,有開具發(fā)票需求的賣家一定要在 2023 年 10 月1 日前獲得 JCT 注冊號。
您需要提交給我們的資料:
1、公司營業(yè)執(zhí)照 (三證合一) 掃描件
2、公司法人護照掃描件并加蓋公司蓋章
3、法人簽名的POA
4、申請表格
5、店鋪在平臺的賬戶信息截圖
6、銷售年度的銷售數(shù)據(jù)
我們的注冊時效約為8-12周。
日本的消費稅政策比較復雜?,F(xiàn)在亞馬遜發(fā)布注冊通知,賣家朋友們要盡早關(guān)注起來。亞馬遜的合規(guī)要求只會越來越嚴格,越早準備,風險越小。
沙之星跨境作為亞馬遜的SPN專業(yè)稅務(wù)服務(wù)商,可以幫助賣家處理日本相關(guān)的稅務(wù)業(yè)務(wù),從JCT的注冊申請到JCT的申報等一站式的服務(wù)!
如果你有相關(guān)需求,或者對日本的稅務(wù)有任何疑問,可以掃碼添加沙之星跨境客服shazhixing003進行詳細咨詢,也可以備注“日本交流群”,加入我們的日本賣家交流群,我們將第一時間在群內(nèi)和公眾號更新最新的日本稅務(wù)消息!
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(編輯:江同)
(來源:沙之星跨境)
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