稅務(wù)大動(dòng)作！跨境電商平臺必須向中國上交賣家交易記錄

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布2025年第15號公告《關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》，首次以規(guī)范性文件形式明確跨境電子商務(wù)稅收監(jiān)管要求。公告規(guī)定：凡向中國境內(nèi)賣家提供服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，或在中國境內(nèi)開展交易撮合活動(dòng)的境外平臺，無論其注冊地或運(yùn)營主體所在地在境內(nèi)還是境外，均須依法履行涉稅信息報(bào)送義務(wù)。

此次新規(guī)具有三個(gè)顯著特征：

管轄范圍全球化：覆蓋亞馬遜、eBay、速賣通、Temu、TikTok Shop等所有服務(wù)中國賣家的主流跨境平臺；

監(jiān)管內(nèi)容具體化：平臺需報(bào)送包括但不限于賣家銷售額、退貨金額等核心經(jīng)營數(shù)據(jù)；

適用標(biāo)準(zhǔn)明確化：只要平臺存在中國賣家賬戶，或向中國用戶提供交易場所、技術(shù)支持、運(yùn)營服務(wù)等商業(yè)行為，即觸發(fā)信息報(bào)送義務(wù)。

一、跨境電商平臺涉稅信息報(bào)送指南

1.報(bào)送主體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)境外互聯(lián)網(wǎng)平臺（如亞馬遜、eBay、TikTok Shop等）只要向中國境內(nèi)賣家提供以下任一服務(wù)，即負(fù)有報(bào)送義務(wù)：

（1）提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所

（2）開展交易撮合服務(wù)

（3）進(jìn)行商品/服務(wù)信息發(fā)布

（4）其他營利性服務(wù)

2.報(bào)送執(zhí)行方案（分三類情形）

（1）持證經(jīng)營主體報(bào)送

適用對象：在中國境內(nèi)設(shè)立實(shí)體并取得相關(guān)許可證的平臺。

執(zhí)行案例：如亞馬遜雖退出中國零售市場，但其"亞馬遜全球開店"業(yè)務(wù)仍通過中國境內(nèi)實(shí)體運(yùn)營，即由該主體負(fù)責(zé)報(bào)送。

（2）境內(nèi)運(yùn)營主體報(bào)送

適用對象：在中國設(shè)有招商、運(yùn)營團(tuán)隊(duì)但未持證平臺。

執(zhí)行方式：由實(shí)際提供商家入駐、店鋪運(yùn)營、營銷推廣等服務(wù)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司報(bào)送。

典型案例：日本樂天等平臺的中國運(yùn)營主體

（3）指定代理人報(bào)送

適用對象：在中國境內(nèi)無任何經(jīng)營實(shí)體的平臺

合規(guī)路徑：需依法指定境內(nèi)代理人履行報(bào)送義務(wù)

簡單來說，無論境外平臺采取何種運(yùn)營模式，只要涉及為中國賣家提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所等營利性服務(wù)，就必須建立合規(guī)的涉稅信息報(bào)送機(jī)制。

3.涉稅信息報(bào)送內(nèi)容詳解

（1）基礎(chǔ)身份信息（必須完整報(bào)送）

①主體認(rèn)證信息：

賣家注冊名稱（中英文）

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/納稅人識別號

法定代表人身份證件信息（類型、號碼、有效期）

跨境電商企業(yè)海關(guān)備案編號（如適用）

②平臺賬戶信息：

店鋪唯一識別ID

店鋪開通日期

主營類目及商品明細(xì)

有效聯(lián)系方式（電話、郵箱、注冊地址）

（2）經(jīng)營收入信息（需按月明細(xì)報(bào)送）

①交易數(shù)據(jù)：

商品銷售總額（分幣種列示）

服務(wù)收入金額

退款退貨金額（需區(qū)分商品類別）

促銷折扣金額

平臺服務(wù)費(fèi)扣除明細(xì)

②結(jié)算信息：

實(shí)際結(jié)算凈收入

結(jié)算周期及日期

匯率折算明細(xì)（外幣交易）

訂單交易流水號（可追溯）

4.報(bào)送時(shí)間及內(nèi)容

（1）平臺基本信息（首次報(bào)送）

①報(bào)送時(shí)間：2025年7月1日—7月30日

②報(bào)送內(nèi)容：

平臺企業(yè)名稱、注冊地、法定代表人

在華經(jīng)營主體信息（如有）

平臺服務(wù)類型及業(yè)務(wù)范圍

境內(nèi)聯(lián)系人及聯(lián)系方式

（2）賣家身份及收入信息（首次報(bào)送）

①報(bào)送時(shí)間：2025年10月1日—10月31日

②報(bào)送內(nèi)容：

a賣家身份信息：

姓名/名稱、納稅人識別號（或身份證號）

店鋪ID、注冊時(shí)間、主營類目

b收入信息：

商品/服務(wù)交易總額（分幣種）

退款金額、凈收入

訂單數(shù)量及交易流水號（可追溯）

二、跨境電商稅收新規(guī)核心影響分析

1.財(cái)稅合規(guī)要求提升

跨境電商平臺須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送賣家交易數(shù)據(jù)（含銷售額、退款金額等），并與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)比對。差異過大將觸發(fā)稽查（如平臺報(bào)100萬銷售額，企業(yè)僅報(bào)10萬）。

典型案例：山東某企業(yè)因少報(bào)收入，被追繳稅款及滯納金126.38萬元。

2.企業(yè)經(jīng)營成本明顯增加

①資金管理更嚴(yán)格：

禁止使用個(gè)人賬戶收付經(jīng)營款項(xiàng)

第三方支付必須留存完整交易記錄

②進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求：

采購必須取得正規(guī)增值稅發(fā)票

無票采購將導(dǎo)致稅負(fù)大幅上升（比如：以100元采購為例，可能要多繳11.5元稅款，徹底堵住了過去不開發(fā)票的避稅漏洞。）

3.行業(yè)競爭格局變化①合規(guī)經(jīng)營的頭部企業(yè)優(yōu)勢更加明顯②中小賣家面臨更大壓力：

? 缺乏進(jìn)項(xiàng)發(fā)票導(dǎo)致成本上升

? 原有的低價(jià)競爭優(yōu)勢被削弱

4.稅務(wù)申報(bào)范圍擴(kuò)大對于在中國居住超過183天的個(gè)人：

需要申報(bào)全球范圍內(nèi)的收入

已在境外繳納的稅款可以抵扣國內(nèi)個(gè)稅（避免雙重征稅。）

三、跨境電商企業(yè)應(yīng)對新規(guī)的合規(guī)策略

1.立即構(gòu)建合規(guī)體系

（1）財(cái)務(wù)規(guī)范：

確保交易、資金、稅務(wù)數(shù)據(jù)一致

建立完整的電子檔案系統(tǒng)

（2）票據(jù)管理：保存電子合同、物流單、發(fā)票等全套憑證

2.優(yōu)化供應(yīng)鏈管理

（1）供應(yīng)商選擇：優(yōu)先合作能開正規(guī)發(fā)票的上游企業(yè)

（2）主體規(guī)劃：

一般納稅人：適合出口退稅

小微企業(yè)：可享5%所得稅優(yōu)惠

香港公司：避免空殼公司架構(gòu)

3.用好稅收政策

出口模式選擇：

9810海外倉：可享“離境即退稅”

9710B2B出口：退13%增值稅

9610直郵：無票免征/有票退稅

0110一般貿(mào)易：需審慎評估稅負(fù)

【最終提醒】根據(jù)國家稅務(wù)總局2025年第15號公告的硬性要求：

所有服務(wù)中國賣家的境內(nèi)外電商平臺必須嚴(yán)格按時(shí)完成：

7月1日至30日：平臺基本信息備案

10月1日至31日：首次賣家交易數(shù)據(jù)報(bào)送

違規(guī)后果嚴(yán)重：? 偷稅行為：補(bǔ)繳稅款+0.5-5倍罰款（最低罰款不低于10萬元）? 騙稅行為：5倍罰款+依法追究刑事責(zé)任

距離7月備案截止僅剩不到1個(gè)月時(shí)間，請賣家立即啟動(dòng)合規(guī)準(zhǔn)備工作，避免因延誤或疏漏面臨重大法律風(fēng)險(xiǎn)。

（來源：聚德Ivy）

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